Ситуация. Предположим, что 7 апреля организация "Альфа" продает организации "Бета" 100 облигаций

Предположим, что 7 апреля организация "Альфа" продает организации "Бета" 100 облигаций, приобретенных ранее у эмитента - организации "Гамма" при первичном размещении по номинальной стоимости.

Номинальная стоимость облигации - 500 руб., заявленный купонный доход - 15% в год; 1-й купонный период - 180 календарных дней с начала размещения облигаций (с 1 февраля по 30 июля); время нахождения облигаций у организации "Альфа" - с 1 февраля по 7 апреля.

За время нахождения облигаций у организации "Альфа" купонный доход эмитентом не выплачивался. Организация "Альфа" применяет кассовый метод учета доходов и расходов.

Решение

НКД, который продавец (организация "Альфа") включит в цену сделки и учтет в составе доходов от реализации облигаций, составит:

НКД = (500 руб. x 100) x (15% / 365 дн.) x 66,

где 500 руб. x 100 - номинальная стоимость 100 облигаций;

15% / 365 дн. - процентный доход по облигациям за один календарный день;

66 - количество календарных дней купонного периода, прошедших до момента продажи облигаций (равен сроку владения облигациями организацией "Альфа" - с 1 февраля по 7 апреля).

Итак, в данном случае НКД равен 1356 руб.

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ