Налогового статуса

Если вы затрудняетесь определить, приводит ваша деятельность в России к образованию постоянного представительства или нет, вы вправе обратиться с письменным запросом в налоговый орган для получения разъяснений. Данная рекомендация содержалась и в ранее действовавших Методических рекомендациях (абз. 2 п. 5.2 разд. II Методических рекомендаций). К запросу целесообразно также приложить документы, необходимые для определения вашего налогового статуса.

В Письме от 12.01.2011 N 16-15/000679@ специалисты УФНС России по г. Москве указали, что определить, привела ли деятельность иностранной организации к образованию постоянного представительства, можно на основании:

- данных налоговых деклараций по налогу на прибыль, представленных в налоговый орган по месту постановки на учет в РФ;

- сведений о движении денежных средств по расчетному счету в связи с осуществлением деятельности в РФ;

- сведений об уплате налогов в РФ;

- иной информации, которой располагает налоговый орган РФ по месту постановки на учет иностранной организации или которую он может получить в результате проведения мероприятий налогового контроля в отношении такой организации.

В ответ на запрос налоговый орган выдаст документ о подтверждении наличия постоянного представительства либо о том, что ваша деятельность не приводит к образованию такого представительства.

Ответ на запрос налоговый орган должен выдать в срок не позднее 30 календарных дней от даты получения запроса. Этот срок может быть продлен заместителем руководителя (руководителем) налогового органа, но не более чем на 30 дней (п. 4.3.2.3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@).

ИСЧИСЛЯЕМ И УПЛАЧИВАЕМ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство, исчисляют налог на прибыль с учетом особенностей, предусмотренных ст. 307 НК РФ. Если указанная статья не оговаривает отдельные вопросы исчисления налога на прибыль, они разрешаются на основании общих положений гл. 25 НК РФ.

Итак, для того, чтобы исполнить свои обязательства по налогу на прибыль, вам необходимо:

1. Определить объект налогообложения.

2. Определить налоговую базу.

3. Определить ставку налога.

4. Исчислить и уплатить налог.

5. Заполнить налоговую декларацию и представить ее в налоговый орган.