Которые должны представлять налоговую декларацию

Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ).

Примечание

Подробнее о том, какие организации признаются плательщиками налога на прибыль, читайте в разд. 1.1 "Кто является налогоплательщиком".

Подчеркнем, что налогоплательщики должны подавать декларацию даже в том случае, если у них отсутствует обязанность по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"). Но в такой ситуации при соблюдении ряда условий вы вправе подать налоговую декларацию по упрощенной форме.

Бывает, что организация в нарушение законодательства занимается предпринимательской деятельностью без постановки на учет в налоговом органе. Данное правонарушение влечет налоговую ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ. Для нарушений, выявленных до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, ответственность была установлена ст. 117 НК РФ (п. 2 ст. 5 НК РФ). При этом такая организация обязана представить налоговую декларацию за период деятельности без постановки на учет (Письмо Минфина России от 26.11.2008 N 03-02-07/1-477).

Если вы исполняете обязанности налогового агента и удерживаете налог на прибыль у российской организации, вам нужно представлять налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль. Если организации не распределяют дивиденды в пользу российских юридических лиц, то представлять декларацию по налогу на прибыль нет необходимости (Письма ФНС России от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@, УФНС России по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052701). Приведенные разъяснения даны в отношении ранее действовавшей формы декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, однако применимы и в настоящее время.

Налоговые агенты, которые не являются плательщиками налога на прибыль, а применяют, например, специальные налоговые режимы, также обязаны представлять указанный расчет. При этом в его состав включаются титульный лист (лист 01), подраздел 1.3 разд. 1, лист 03 декларации по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Примечание

Налогоплательщики - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, заполняют налоговую декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (форма по КНД 1151038), утвержденную Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1, и годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (форма по КНД 1113020), утвержденный Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19 (п. 8 ст. 307 НК РФ).

Налоговые агенты - российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, которые выплачивают иностранной организации доходы, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ (п. 1 ст. 309 НК РФ), заполняют Налоговый расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (форма по КНД 1151056), утвержденный Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ (п. 4 ст. 310 НК РФ).