Существенно изменен разд. А листа 03: теперь он учитывает скорректированный порядок расчета налога на прибыль с дивидендов

Раздел дополнен новым реквизитом "Категория налогового агента". Заполнять его следует значением "1" или "2". Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг (организации, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения) и признаваемые налоговыми агентами в соответствии с п. 3 и пп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ, должны указывать в данном реквизите значение "1" (п. 11.2.1 разд. XI Порядка заполнения декларации).

Если же организация выплачивает налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых она не является, и признается налоговым агентом на основании пп. 2, 4 - 6 п. 7, п. 8 ст. 275 НК РФ, она должна указывать значение "2" (п. 11.2.1 разд. XI Порядка заполнения декларации). В частности, таким образом должны заполнять реквизит депозитарии, признаваемые налоговыми агентами.

Заполнять расчет нужно только в отношении тех сумм начисленных дивидендов, с которых организация должна исчислять и удерживать налог на прибыль (п. 11.2.2 разд. XI Порядка заполнения декларации). В связи с этим для разных категорий налоговых агентов предусмотрен различный порядок заполнения раздела (см., например, п. 11.2.5 Порядка заполнения декларации).

Теперь новая форма разд. А листа 03 декларации прямо предусматривает включение в расчет общей суммы дивидендов дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам - нерезидентам РФ (строки 010, 040, 050, п. п. 11.2.2, 11.2.4, 11.2.5 Порядка заполнения декларации).

Кроме того, в разд. А листа 03 включены новые строки:

- строка 060, где отражаются дивиденды, начисленные получателям дохода - организациям и физическим лицам, налоговый статус которых не установлен (абз. 3 п. 11.2.4 разд. XI Порядка заполнения декларации);

- строка 070, в которой отражаются дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями дохода (абз. 4 п. 11.2.4 разд. XI Порядка заполнения декларации).

Обратите внимание!

По правилам абз. 3 п. 11.2.3 разд. XI Порядка заполнения декларации в строке 022 разд. А листа 03 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям, указанным в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ. В отношении таких доходов с 1 января 2015 г. должна применяться ставка 13% (пп. "а" п. 36 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Однако новая форма декларации в данной строке предусматривает указание налоговыми агентами сумм дивидендов, налоги с которых должны быть исчислены по ставке 9%. То есть это ставка, которая применялась до 2015 г. (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).