Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е. Объем реализации (нетто-выручка)= брутто-выручка без оборотных налогов. К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы (это особый налог на "предметы роскоши"), таможенные пошлины (начисляющихся при экспорте товаров) и т.п. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. Пример такого расчета приведен в таблице 3.3.
Прибыль - экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России:
1 выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка)
2 объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль
3 валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы = прибыль/убыток от продаж
|
|
4 прибыль/убыток от продаж + прочие доходы – прочие расходы = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), где
прочие доходы = проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные доходы
прочие расходы = проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) + внереализационные расходы(прочие налоги).
5 прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль. При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются льготируемые доходы и доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.
6 балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности
7 прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая прибыль/непокрытый убыток
При расчете данных таблицы 4.4 для базового года в расчетах учитываем следующее. Выручка-брутто определяется по отпускной цене, предъявленный потребителю.
Объем реализации представляет собой выручку-нетто, т.е. без НДС т.к.этот налог предприятие, являясь сборщиком налога, перечисляет в бюджет. Его здесь можно определить двояко: во-первых, или . Получаем выручку-нетто по реализованным изделиям, тогда НДС= Выручка-брутто – выручка-нетто =
Налог на имущество в соответствии с законодательством установлен 2% от стоимости имущества, которое в данном примере состоит из стоимости оборудования цеха и балансовой стоимости оборудования четырех приемных пунктов, т.е.
|
|
Отсюда налог на имущество
Транспортный налог по условиям условных данных 1 тыс. руб. на 1 приемный пункт, поэтому для четырех приемных пунктов он равен
Услуги банка состоят из расчетно-кассового обслуживания и инкассации 0,3% от выручки-брутто: Итого услуги банка
Балансовая прибыль в данном примере будет равна прибыли от реализации минус прочие расходы -
Налог на прибыль составляет 20% от налогооблагаемой прибыли, в данном примере это будет балансовая прибыль. Отсюда
Чистая прибыль составит разницу между балансовой прибылью и налогом на прибыль.
Рентабельность продукции и услуг определяется как
Рентабельность расчетная определяется как отношение чистой прибыли ко всем затратам. В нашем примере все затраты рассчитываются так: в таблице 12 они составляют 23920 тыс.руб., но кроме этого предприятие произвело прочие расходы, равны 198,1 тыс.руб. и внесло в бюджет налог на прибыль в 2039,8 тыс. руб. Сумма всех этих затрат 26158 тыс.руб. и будет являться общими затратами произведенными предприятием.
Отсюда
Аналогичные расчеты производятся на плановый год, учитывающий изменение объемов производства. При этом следует помнить, что управленческие и коммерческие расходы, а также налог на имущество и транспортный налог относятся к постоянным затратам, не зависящим от изменения объектов производства, т.е. остаются прежними, что и в базовом году. При определении выручки-бруто, НДС, объемов реализации, себестоимости без упр. и коммерческих расходов их показатели зависят только от увеличения объектов производства, в данном примере на 15%, поскольку цена остается базовой.
Таблица 3.5 - Определение финансовых результатов, тыс.руб.
Показатель | Базовый год | Плановый год |
Количество усл. изд. | ||
Выручка-брутто | 36976,8 | 45523,3 |
НДС | 5641,0 | |
Объем реализации (выручка-нетто) | 37329,3 | |
Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов | 20938,7 | 24079,5 |
Валовая прибыль | 10397,3 | 13249,8 |
Управленческие расходы | 724,9 | 724,9 |
Коммерческие расходы | 2256,4 | 2256,4 |
Прибыль от реализации | 10397,3 | 10268,5 |
Прочие расходы, в т.ч.: | 198,1 | 223,8 |
- налог на имущество | 49,2 | 49,2 |
- транспортный налог | 6,0 | 6,0 |
- услуги банка | 142,9 | 168,6 |
Балансовая прибыль | 10199,2 | 10044,7 |
Налог на прибыль | 2039,8 | 2009,0 |
Чистая прибыль | 8159,4 | 8035,8 |
Рентабельность продукции, % | 49,6% | 42,6% |
Рентабельность расчетная, % | 31,2% | 28,5% |
Из таблицы 3.5 следует, что увеличение объемов производства привело к сокращению рентабельности продукции, но величина ее достаточная и позволяет окупить затраты, инвестированные в организацию производства.