Представление о факторном анализе, его типы и задачи

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленно­сти.

Каждое явление можно рассматривать как причину и как резуль­тат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства продук­ции, а с другой - как результат изменения степени механизации и автоматизации производства.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем более детально исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее ре­зультаты анализа и оценка результатов деятельности предприятия. Важным методологическим вопросом в анализе является изу­чение и измерение влияния факторов на величину исследуемых эко­номических показателей.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный и стохастический;

- прямой и обратный;

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный.

Детерминированный (функциональный) факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональ­ный характер, т.е. результативный показатель может быть пред­ставлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический (корреляционный) анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной зависи­мости является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корре­ляционной связи изменение аргумента может дать несколько зна­чений прироста функции в зависимости от сочетания других фак­торов, определяющих данный показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктив­ным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных к обобщающим факторам.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и много­ступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов первого уровня на составные элементы с целью изучения их поведения. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Статический анализ применяется при изучении влияния факто­ров на результативный показатель на соответствующую дату. Дина­мический анализ представляет собой методику исследования при­чинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины измене­ния результативных показателей за прошлые периоды, а перспек­тивный (прогнозный) - исследует поведение факторов и результа­тивных показателей в перспективе.

Можно выделить следующие основные задачи факторного анализа:

1) отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели;

2) классификация и систематизация факторов с целью обеспече­ния возможностей системного подхода;

3) определение формы зависимости между факторами и резуль­тативным показателем;

4) моделирование взаимосвязей между результативным и фактор­ными показателями;

5) расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в из­менении величины результативного показателя;

6) практическое использование факторной модели для управле­ния хозяйственными процессами на предприятии.

Отбор факторов для анализа исследуемого показателя осуществ­ляется на основе приобретенных теоретических и практических зна­ний. В анализе хозяйственной деятельности взаимосвязанное ис­следование влияния факторов на величину результативных показате­лей достигается с помощью их систематизации.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе являет­ся определение формы зависимости между факторами и результатив­ными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная.

Самый главный методологический аспект в анализе - расчет влияния факторов на величину результативного показателя, для чего используется большое количество различных способов и приемов.

Практическое использование факторной модели состоит в под­счете резервов прироста результативного показателя, планировании и прогнозировании его величины при изменении производственной ситуации на предприятии.