Терминология, которая применяется в теории выборочного способа исследования

Понятие	Определение
Аудиторская выборка	Применение аудиторских процедур менее, чем к 100 % учетных записей (элементов выборки) в пределах сальдо счета или класса операции таким образом, чтобы все элементы имели шанс быть отобранными.
Ошибка	Отклонение от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов внутреннего контроля), либо искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу)
Выборка	Совокупность элементов генеральной совокупности, в отношении которых проводятся конкретные аудиторские процедуры
Генеральная Совокупность	Все множество данных, из которого осуществляется выборка, и относительно которой аудитор делает выводы
Элемент выборки	Отдельные элементы, составляющие генеральную совокупность, выбранные с целью формирования мнения о совокупности в целом
Стратификация	Процесс распределения генеральной совокупности на подсовокупности, каждая из которых представляет собой группу элементов выборки, имеющих подобные признаки
Экстраполяция ошибки (результатов выборки)	Распространение выводов, полученных по результатам выборочной проверки, на всю проверяемую совокупность
Репрезентативность (представительство) Выборки	Свойство определенной выборки, которое дает аудитору возможность сделать на ее основании правильные выводы о свойстве всей совокупности, которая проверяется

В рамках метода выборочного исследования различают следующие виды ошибок:

-репрезентативная ошибка – ошибка, характерная для данной проверяемой совокупности;

- аномальная ошибка - единичная ошибка, которая не может произойти повторно (за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не являющаяся репрезентативной ошибкой с точки зрения конкретной проверяемой совокупности.

- ожидаемая ошибка - количественная оценка наиболее вероятной величины ошибки в проверяемой совокупности, рассчитанная исходя из величин ошибок, обнаруженных в элементах, попавших в выборку, определяемая статистическими и нестатистическими методами.

- допустимая ошибка - максимальный размер ошибки в проверяемой совокупности, которую аудиторская организация считает приемлемой.

Различают следующие виды рисков:

- риск, связанный с аудиторской выборкой (риск выборки) – риск, возникающий, когда вывод аудиторской организации, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который был бы сделан, если бы к проверяемой совокупности в целом применялись те же самые аудиторские процедуры.

- риск, не связанный с аудиторской выборкой – риск того, что аудитор сделает ошибочные выводы по какой-либо причине, не связанной с объемом выборки. Например, аудиторская организация использует ненадлежащие процедуры или неправильно трактует доказательство и в результате не в состоянии распознать ошибку.

Общий порядок проведения выборочной проверки:

- определение цели и формулирование задач выборочной проверки;

- определение генеральной совокупности, из которой необходимо сделать выборку;

- установление единицы выборочного исследования;

- стратификация выборки;

- определение способа отбора элементов в выборку;

- определение желаемого уровня точности выборки, установление риска выборочной проверки, допустимой и ожидаемой ошибки;

- установление начального объема выборки;

- формирование выборочной совокупности;

- установление критериев нарушения и условных отклонений;

- определение элементов выборки с применением соответствующих приемов и способов проверки;

- оценка результатов выборочной проверки;