Выбытие из состава основных средств при передаче (продаже, мене и т.д.) другой организации оформляется актом приема-передачи основных средств (формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б).
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».
В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Субсчет «Выбытие основных средств» | |||||
Дебет | Кредит | ||||
Списана первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства | Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему основному средству | ||||
Кредит | Дебет | ||||
Остаточная стоимость объекта основных средств списана на операционные расходы организации | 91-2 | ||||
Дебет | |||||
Первичный документ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |||
Дебет | Кредит | ||||
Списание объекта основных средств в результате продажи | |||||
Акт о приеме-передаче объекта основных средств | Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств | 01-2* | 01-1** | ||
Акт о приеме-передаче объекта основных средств | Списана сумма начисленной амортизации | 01-2* | |||
Акт о приеме-передаче объекта основных средств | Остаточная стоимость объекта основных средств списана на операционные расходы организации*** | 91-2 | 01-2* | ||
Акт о приеме-передаче объекта основных средств | Отражен операционный доход от продажи объекта основных средств | 91-1 | |||
Бухгалтерская справка-расчет | Отражена прибыль от реализации объекта основных средств | 91-9 | |||
Выбытие объектов основных средств, передаваемых в счет вклада в уставный (складочный) капитал | |||||
Акт о приеме-передаче объекта основных средств; бухгалтерская справка-расчет | Списана сумма начисленной амортизации | 01-2* | |||
Учредительные документы; бухгалтерская справка-расчет | Отражен вклад в уставный капитал в размере остаточной стоимости выбывающего объекта основных средств | 58-1 | |||
Бухгалтерская справка-расчет | Списана остаточная стоимость выбывающего объекта | 01-2 | |||
Списание объекта основных средств в результате ликвидации | |||||
Акт о списании объекта основных средств | Списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств | 01-2* | 01-1** | ||
Акт о списании объекта основных средств | Списана сумма начисленной амортизации | 01-2* | |||
Акт о списании объекта основных средств | Остаточная стоимость объекта основных средств списана на операционные расходы организации*** | 91-2 | 01-2* | ||
Акт о списании объекта основных средств; акт приема-сдачи выполненных работ | Отражены расходы, связанные с выбытием объекта основных средств (разборка, демонтаж и т.п.)*** | 91-2 | 60 (23, 25, 26, 29, 44) | ||
Акт о списании объекта основных средств; приходный ордер | Оприходованы на складе запасные части, пригодные к использованию**** | 10-5 | 91-1 | ||
Акт о списании объекта основных средств; приходный ордер | Оприходован на склад металлолом **** | 10-6 | 91-1 | ||
Бухгалтерская справка-расчет | Заключительными оборотами месяца определен финансовый результат от выбытия объекта основных средств: | ||||
прибыль | 91-9 | ||||
убыток | 91-9 | ||||
* Субсчет «Выбытие основных средств».
|
|
|
|
** Субсчет «Основные средства в эксплуатации».