Экономическое содержание финансового регулирования

Финансовое регулирование является важнейшим элементом общей системы государственного регулирования рыночной экономики. Основы государственного регулирования были заложены в конце 30-х годов XX столетия Дж. Кейнсом как ответная реакция на Великую депрессию, поразившую мировую экономику. В дальнейшем они получили свое развитие в разработках и рекомендациях неокейнсианцев и неоклассиков, направленных на предотвращение экономических кризисов и антицикличное развитие экономики. Рыночные законы давно уже утратили автоматизм своего действия, поэтому современная экономика не в состоянии функционировать без активного государственного вмешательства. Государство превратилось в мощную производительную силу, в самостоятельный фактор общественного воспроизводства, а рыночная экономика модифицировалась в регулируемую.

Государственное регулирование социально-экономических процессов в обществе осуществляется административными и экономическими методами. В рыночной экономике первые ограничены в своем применении и предпочтение отдается вторым. Учитывая, что современные регулирующие методы принимают преимущественно денежную форму, основными методами и инструментами государственного регулирования являются финансовые. Поэтому и система государственного регулирования в значительной мере выступает в форме государственного финансового регулирования.

Чаще всего финансовое регулирование сводится только к государственному (муниципальному) вмешательству в экономику и социальную сферу. Однако, регулирующая деятельность осуществляется и менеджментом предприятий, поэтому в составе финансового регулирования следует выделять частнохозяйственное (корпоративное) финансовое регулирование или финансовое саморегулирование организаций (преимущественно, коммерческих). Таким образом, финансовое регулирование образует систему, включающую в себя два крупных блока (подсистемы, элемента): публичное (государственное и муниципальное) финансовое регулирование и частнохозяйственное (корпоративное) финансовое регулирование (саморегулирование). Регулируемым объектом первого блока выступает макроэкономика, экономика территорий, социальная сфера и их сектора, а второго блока – микроэкономика, её финансовые потоки в процессе коммерческой и иной хозяйственно-финансовой деятельности организаций (предприятий). Регулируемыми субъектами являются организации, домашние хозяйства и территориальные органы власти (последние одновременно выступают регулирующим субъектом).

Финансовое регулирование предполагает разработку и реализацию органами публичной власти и органами управления коммерческими организациями специальных мер вмешательства в воспроизводственный процесс и исполнение финансовых планов на макро-, мезо- и микроуровне, соответственно, используя специальные финансовые механизмы и инструменты. Финансовое регулирование направлено на предотвращение или устранение стоимостных и иных диспропорций, стимулирование или сдерживание ускоренного развития отдельных сфер, отраслей и видов деятельности, обеспечение развития научно-технического прогресса и социальной сферы путем целенаправленного перераспределения финансовых ресурсов в нужном направлении, в том числе, в процессе исполнения и корректировки финансовых планов.

Таким образом, финансовое регулирование представляет собой целенаправленную деятельность органов государственной (муниципальной) власти и менеджмента организаций по воздействию на различные объекты регулирования путем принятия финансовых регулирующих мер для достижения стратегических целей и решения тактических задач финансовой политики. Объекты регулирования, цели и задачи государства и коммерческих организаций различаются, хотя общая цель государственного и корпоративного финансового регулирования одна – обеспечение устойчивого, нецикличного экономического развития, соответственно, страны (территорий) и предприятия.

Финансовое регулирование тесно связано с финансовым планированием. В этой связи меры финансового регулирования либо включаются в финансовые планы, либо принимаются по результатам исполнения финансовых планов.

Рассмотрим содержание системы финансового регулирования по её блокам и укрепленным регулируемым субъектам.

Публичное (государственное и муниципальное) финансовое регулирование.

Этот блок системы финансового регулирования представляет собой совокупность действий и мер органов публичной власти, направленных на предотвращение и устранение возникающих рыночных и финансовых диспропорций развития экономики и социальной сферы, угрозы возникновения кризисных ситуаций в отдельных их сегментах путем применения финансовых методов и инструментов стимулирования или ограничения доступа к финансовым ресурсам и концентрации последних на приоритетных направлениях государственной (муниципальной) социально-экономической политики, а также мер оперативного вмешательства в ход исполнения финансовых планов публично-правовых образований. Органы публичной власти целенаправленно воздействуют через финансовые инструменты на макроэкономические и территориальные пропорции и показатели роста, на экономическое поведение хозяйствующих субъектов и социальные процессы в обществе. Укрупненными объектами регулирования выступают макроэкономические стоимостные пропорции, сегменты рынка и экономики, финансовая обеспеченность территорий страны и социальная сфера.

Через систему публичных финансов в развитых странах распределяется и перераспределяется до 50 % их национального дохода. В результате государство получает и использует возможность прямого и косвенного финансового регулирования экономики и социальной сферы по следующим его объектным видам, применяя адекватные финансовые формы, методы и инструменты:

- денежно-кредитное регулирование путем изменения денежной массы в обращении и её структуры (денежных агрегатов), выпуска и погашения государственных (муниципальных) займов, изменения ставки рефинансирования (учётной ставки) центральным банком страны, норм и нормативов банковской деятельности центральным банком, включая нормы банковского резервирования и страхования депозитов, льготное кредитование под государственные гарантии и т.п.;

- валютное регулирование (валютные интервенции, меры по укреплению и ослаблению национальной валюты, формирование валютных резервов и изменение их объема и структуры, погашение или увеличение внешнего государственного долга и т.д.);

- государственное регулирование цен на стратегические и социально значимые товары (установление абсолютных ценовых параметров, уровней предельного роста цен и тарифов, в том числе на продукцию естественных монополий);

- антикризисное регулирование и реструктуризация экономики и социальной сферы (формирование и использование Резервного фонда, Фонда национального благосостояния, Инвестиционного фонда РФ и иных фондов, бюджетное финансирование национальных проектов, государственных целевых программ и др.);

- регулирование экспортно-импортных операций путем установления, отмены или изменения видов таможенных пошлин, других налогов и платежей, взимаемых при ввозе и вывозе, их ставок, базы и других элементов обложения;

- регулирование фондового и страхового рынков путем установления норм и нормативов деятельности профессиональных участников этих рынков, включая образование и использование собственных средств, капитала и резервов, а также введения особого порядка налогообложения по отдельным налогам;

- финансовое регулирование природопользования на основе установления и реализации принципа платности в форме лесных податей и арендной платы, водного налога, сборов за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов, налога на добычу полезных ископаемых и платежей за пользование недрами, земельного налога, арендных платежей и нормативной цены земли, экологических платежей, а также таможенного регулирования вывоза и ввоза природного сырья и продуктов его первичной обработки, создания и регулирования рынка прав на загрязнение окружающей среды;

- налоговое регулирование путем использование всего многообразия налоговых платежей, введения новых, изменения или отмены действующих налогов, изменения налоговых ставок, налоговых льгот и санкций, объектов налогообложения и порядка исчисления налоговых баз;

- формирование и распределение государственных заказов и закупок по хозяйствующим субъектам;

- прямые бюджетные ассигнования и инвестиции в отдельные отрасли и сферы экономики (как правило, убыточные, малорентабельные или приоритетные);

- бюджетное и внебюджетное (из средств государственных внебюджетных фондов) финансирование социальной политики;

- территориальное выравнивание бюджетной обеспеченности, развитие экономического и социального потенциала регионов и муниципальных образований через специальные фонды в виде межбюджетных трансфертов (субсидий, субвенций дотаций и бюджетных кредитов);

- прочие виды, формы, методы и инструменты государственного (муниципального) финансового регулирования.

Важнейшими приоритетными и стратегическими направлениями государственного финансового регулирования в современной России являются создание условий для перехода от сырьевой экономики к знаниевой экономике инновационного типа, технико-технологического перевооружения всех отраслей народного хозяйства и переориентации промышленности с первичной на глубокую переработку природного сырья, а также стимулирование развития малого бизнеса в сфере научно-технической и инновационной деятельности, выравнивание среднедушевых доходов населения и формирование среднего класса.

Государственное финансовое регулирование может выступать в формах стимулирования и сдерживания, прямого и косвенного регулирования. Прямое государственное финансовое регулирование предполагает непосредственное воздействие на регулируемый объект и получение регулируемым субъектом дополнительного финансового эффекта, выгоды (при стимулировании) и ограничение в получении субъектом финансовых ресурсов, выгоды (при сдерживании). Примерами могут служить таможенное и налоговое регулирование, прямая бюджетная поддержка территорий отраслей, граждан и т.д. Косвенное государственное финансовое регулирование предполагает стимулирование или сдерживание развития одного субъекта (субъектов) через воздействие на другие регулируемые объекты и субъекты. Например, государственное денежно-кредитное, валютное и ценовое регулирование предполагают воздействие на одни элементы или сегменты экономики, а эффект (убыток) получают другие субъекты (экспортеры и импортеры, заемщики и депозитарии, производители и потребители).

Государственное финансовое регулирование основано на использовании различных методов воздействия на объект, к основным из которых можно отнести: денежно-кредитные (включая валютные), ценовые, стабилизационно-инвестиционные, бюджетные (включая межбюджетные, внебюджетные) и налоговые методы. Они конкретизированы в перечне видов государственного финансового регулирования.

Многообразны инструменты государственного финансового регулирования, применяемые в рамках того или иного метода регулирования. Важнейшими из них являются денежные агрегаты, облигации государственных (муниципальных) займов, ставки рефинансирования и регулятивные нормативы центрального банка, валютные курсы и валютные резервы, предельные и нормируемые цены и тарифы, таможенные платежи и их элементы, лицензионные, регистрационные и иные сборы, платежи за пользование природными ресурсами и их элементы, налоги и элементы налогообложения (налогоплательщики, объекты, ставки, база и льготы), государственные закупки, заказы и гарантии, различные формы бюджетных и внебюджетных расходов, межбюджетные трансферты, бюджетные кредиты, субсидии и субвенции, другие финансовые инструменты.

Виды, формы, методы и инструменты государственного финансового регулирования различаются по укрупненным регулируемым объектам.

1. Государственное финансовое регулирование макроэкономических стоимостных пропорций, секторов рынка и отраслевой структуры экономики.

В значительной степени именно благодаря воздействию на этот объект государственное регулирования превращается в фактор экономического роста. При регулировании экономики государство использует весь комплекс имеющегося финансового инструментария. Конкретная комбинация методов и инструментов зависит от целей и задач экономической и финансовой политики на данный период времени.

В государственном финансовом регулировании рыночных стоимостных и отраслевых пропорций в экономике первостепенное значение играют базовые денежно-кредитные, ценовые и стабилизационно-инвестиционные методы, поскольку они непосредственно связаны с первичными финансовыми инструментами (деньгами при выполнении ими своих функций). По-другому, их можно назвать монетарными методами, приобретающими особое значение при проведении государством политики монетаризма. Такая политика активно проводилась, например, в начале-середине 90-х годов и отчасти имеет место в современной России.

Денежно-кредитная политика государства (не обязательно в рамках политики монетаризма) является неотъемлемой частью общей финансовой политики регулирования денежного обращения и валютных отношений, кредитных ресурсов и банковских операций в стране. Денежно-кредитное регулирование осуществляет центральный банк (в России – Банк России) путем регулирования массы и структуры денежных агрегатов (М), управления внутренним и внешним государственным долгом, валютного регулирования, изменения ставок рефинансирования, установления норм и нормативов банковской деятельности, страхования депозитов, банковского резервирования и других регулирующих мер. Тем самым, государство устанавливает необходимые пропорции на рынке денежных и кредитных ресурсов и капиталов.

Ценовые методы регулирования также направлены на обеспечение определенных стоимостных и отраслевых пропорций, на сдерживание инфляции и падения реальных доходов населения путем установления абсолютных предельных размеров и предельных значений роста цен и тарифов, нормирования затрат и контроля цен на социально значимые товары и продукцию естественных монополий (электроэнергию, газ, жилищно-коммунальные услуги, пассажирские перевозки и др.). Кроме того, регулирование цен осуществляется налоговыми методами. Например, специфические ставки акцизов на алкогольную продукцию, устанавливаемые в рублях на 1 литр безводного этилового спирта, по сути дела, представляют собой минимальную цену крепких спиртных напитков. И наоборот, корректировка базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых по нефти на коэффициент, учитывающий уровень мировых цен на нефть, устанавливает зависимость внутренних цен на нефть и бензин от динамики мировых цен на данное углеводородное сырьё.

Немаловажную роль в ценовом регулировании играют инструменты таможенного (экспортно-импортного) регулирования, хотя последнее выполняет также функции защиты национального рынка отечественных товаропроизводителей. Таможенные пошлины и налоги, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу (НДС и акцизы), могут составлять значительную долю продажной цены этих товаров (иногда даже превышать заявленную таможенную стоимость без налогов и пошлины), поэтому их влияние на уровень продажных цен, структуру спроса и предложения товаров на рынке, а значит, и на структуру производства и потребления огромно.

По большому счету, рассмотренные выше виды и методы государственного финансового регулирования имеют отношение, в большей или меньшей степени, к антикризисному (антицикличному) регулированию и реструктуризации экономики, однако в этой области государственного вмешательства можно выделить и специальные методы. Наиболее значимыми из них можно назвать формирование и использование золотовалютных резервов страны, управляемых её центральным банком, национальных стабилизационных, других резервных и инвестиционных фондов (в России – это Резервный фонд, Фонд национального благосостояния, Инвестиционный фонд РФ, Венчурный фонд РФ), бюджетное финансирование национальных программ и другая государственная поддержка опережающего развития отдельных отраслей (в России – это национальные проекты, федеральная адресная инвестиционная программа, ведомственные целевые программы). Сюда же следует отнести финансовые меры антимонопольного регулирования (отзыв лицензий, повышенные налоги, наложение штрафных санкций и т.п.) и государственная финансовая поддержка малого бизнеса (гарантии, льготные кредиты и займы, льготное страхование и налогообложение).

Особое значение в составе мер инструментов антикризисного и антицикличного регулирования занимает налоговая политика. В настоящее время правительства всех развитых стран используют налоговые методы в реализации принятых ими концепций и политики экономического роста. С их помощью стимулируются или сдерживаются спрос и предложение, накопление и потребление, инвестиции и сбережения. Налоговые методы носят универсальный характер, т.е. применяются как в сочетании с другими видами и методами государственного финансового регулирования, так и имеют самостоятельное значение при вмешательстве государства в воспроизводственный процесс на макро-, мезо- и микроуровне. Влияние налогов на процесс воспроизводства осуществляется в ходе налогового регулирования, которое представляет собой совокупность налоговых методов и мер, основанная на регулирующем потенциале налоговой системы и элементов налогообложения и направленная на воздействие на экономику в целом и её сегменты, а также на экономическую мотивацию налогоплательщиков.

В мировой практике известны следующие наиболее распространенные методы налогового регулирования: реструктуризация видового состава налоговых платежей, изменение уровня и структуры распределения налогового бремени по секторам рынка, отраслям и категориям налогоплательщиков, изменение состава объектов налогообложения и порядка исчисления налоговых баз, увеличение или снижение величины налоговых ставок и их дифференциация по различным критериям (отраслям, категориям налогоплательщиков, объектам налогообложения, уровням доходов), перевод или предоставление права перехода на специальные (более жесткие или льготные) налоговые режимы отдельных категорий налогоплательщиков, видов деятельности и отраслей, манипулирование системой налоговых льгот (количеством и видовым составом налоговых освобождений, налоговых скидок и налоговых кредитов) и др. Налоговое льготирование одновременно выступает формой косвенного бюджетного финансирования отдельных категорий налогоплательщиков, так как льготы уменьшают налоговые обязательства, а значит, увеличивают источники финансирования. Однако, в отличие от прямого бюджетного финансирования, предоставление налоговых льгот не гарантирует целевое использование налогоплательщиком высвободившихся у него средств (для бюджета они являются потерей, т.е. принимают форму расхода).

Налоги являются важнейшим инструментом регулирования структуры национального продукта и национального дохода. Так, в России доля налогов в ВВП (в среднем за последние пять лет) составила примерно 30 %. Государство, формируя налоговыми методами свои доходы, целенаправленно воздействует на экономику, темпы роста и структуру ВВП и национального дохода. Важное значение в решении этих задач играет политика оптимизации уровня и структуры налогового бремени. Чрезмерно высокое налогообложение тормозит экономический рост, а низкое – не позволяет в полной мере выполнить налогам свое фискальное (доходное) предназначение.

Налоги воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота, оказывают регулирующее влияние на инвестиционные процессы, ускоряя или замедляя их. Государство использует налоговые методы и инструменты для целенаправленного воздействия на спрос и предложение инвестиций и инвестиционных ресурсов через механизмы косвенного и имущественного налогообложения, налогообложение прибыли и доходов от капитала, включая налоговые льготы инвестиционного характера (налоговые каникулы, налоговые вычеты на сумму инвестиционных расходов, налоговые льготы инвесторам в свободных экономических зонах, инвестиционный налоговый кредит, освобождение от налогообложения инвестиционных операций и др.). Мировой практикой накоплен богатый опыт регулирования доходов компаний и населения (прибыли, предпринимательского дохода, дивидендов, оплаты труда), предполагающий использование разнообразных налоговых преференций, стимулирующих превращение доходов в капитал, инвестиции и инвестиционные ресурсы. К сожалению, в современной России отказались от активного применения ряда инвестиционных налоговых льгот, в частности по налогу на прибыль, поэтому регулирующий налоговый потенциал в этой области не задействован в полной мере, что негативно влияет на проведение модернизации производственного аппарата.

Основной акцент в сегодняшней российской налоговой политике делается на снижение общего уровня налогового бремени в экономике и его реструктуризацию в пользу производящей сферы. С начала 2000-х годов по настоящее время отменены ряд неэффективных налогов и прогрессивная шкала ставок налога на доходы физических лиц, увеличены по последнему налогу вычеты из налоговой базы социального характера, снижены ставки налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, установлены три более упрощенных специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса, однако существенно увеличены страховые взносы. Политика «низких налогов» направлена на стимулирование эффективного спроса (спроса, влекущего за собой рост предложения товаров), легализацию доходов хозяйствующих субъектов и физических лиц, высвобождение финансовых ресурсов для инвестирования и активизацию инвестиционной активности.

Налоговый механизм может использоваться для ускоренного развития отдельных территорий страны, слабо развитых, пограничных и иных регионов путем создания благоприятного (льготного по сравнению с другими территориями) налогового режима для находящихся там предприятий. Речь идет о свободных экономических зонах, территорий свободной торговли, оффшорах и т.п., в которых могут отменяться многие налоги или применяться значительно более низкие налоговые ставки. Это обеспечивает условия для прилива капитала и инвестиций в названные территории, что является основой их ускоренного экономического роста.

Налоговое регулирование затрагивает и социальную политику. Развитие социальной сферы стимулируется через применение налоговых вычетов (скидок) и освобождений расходов, операций и имущества, имеющих отношение к социальной инфраструктуре и экологии по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость и налогу на имущество организаций, а также налоговых вычетов (стандартных, имущественных и социальных) по налогу на доходы физических лиц и других социальных льгот по личным налогам. Страховые взносы во внебюджетные фонды непосредственно выступает основным источником формирования социальных внебюджетных фондов и инструментом регулирования социальной защиты населения. Через пониженные ставки налога на добавленную стоимость осуществляется регулирование цен на социально значимые товары (продовольственные товары первой необходимости, учебную литературу, товары детского ассортимента). Все названные и другие налоговые меры направлены на выравнивание доходов социально не защищенных и низкооплачиваемых слоёв населения, на их социальную поддержку, на регулирование платежеспособного спроса граждан и конечного потребления.

Большое значение в системе государственного финансового регулирования экономики имеют бюджетные формы, методы и инструменты. Они связаны с предоставлением бюджетных средств хозяйствующим субъектам отдельных отраслей и видов деятельности в порядке целенаправленной государственной (муниципальной) поддержки с целью обеспечения структурных сдвигов в экономике и реализации национальных, региональных и муниципальных программ. Бюджетная поддержка осуществляется в виде бюджетных ассигнований, субсидий и субвенций, государственных (муниципальных) инвестиций, заказов, закупок и гарантий.

Выбор отраслей экономики, которые государство решило поддерживать, зависит от конкретных национальных особенностей развития страны, модели её экономики и принятой концепции экономического роста. Однако есть отрасли, которые в силу своей значимости для обеспечения безопасности и низкой рентабельности нуждается в государственной поддержке. Прежде всего, это касается сельского хозяйства. В большинстве стран государство осуществляет активную бюджетную поддержку сельскохозяйственных товаропроизводителей путём бюджетного дотирования разницы в ценах и на покрытие убытков в случае наступления форс-мажорных обстоятельств, осуществления государственных закупок сельскохозяйственной продукции, субсидирования упущенной выгоды (при перепроизводстве отдельных видов продукции) и производства определенных видов сельскохозяйственной деятельности, погашения процентов за банковский кредит и др. Бюджетное регулирование нередко используется для сохранения традиционных для страны, но убыточных или малорентабельных отраслей, для реструктуризации экономики путем поддержки отраслей, ускоренное развитие которых считается приоритетным, для создания и развития рыночной инфраструктуры, для обеспечения антицикличного развития экономики.

Бюджетное регулирование экономики тесно связано с экономической политикой государства, с реализацией национальных проектов, федеральных, региональных и местных программ. В последние годы в Российской Федерации большое внимание уделяется государственной поддержке ускоренного развития таких отраслей, как животноводство, судостроение и авиационная промышленность, космический и оборонный комплекс, намечаются программы развития нана-технологий и инноваций в области коммуникаций, а также отраслей глубокой переработки природного сырья. Финансовое обеспечение и реализация этих целевых проектов и программ осуществляется на основе долевого участия и партнерства органов власти с частным бизнесом (создаются соответствующие отраслевые холдинги и ассоциации, Венчурная компания, инновационные центры и «инкубаторы», в значительной степени финансируемые из бюджета).

Важным направлением государственной бюджетной поддержки является содействие развитию науки и техники. Кроме косвенного бюджетного финансирования (налогового льготирования) расходов организаций на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, осуществляется прямая бюджетная поддержка развития науки и техники в форме целевых субсидий и субвенций, государственных (муниципальных) заказов, бюджетных кредитов, сметного финансирования государственных научно-исследовательских организаций, долевого участия в венчурном финансировании инноваций и др.

В настоящее время в России ведется работа по созданию Венчурного фонда, (Венчурной компании) на условиях государственно-частного партнерства. Важнейшим направлением использования средств Венчурного фонда должно стать финансирование научных инновационных проектов (разработка новых наукоемких видов материалов и технологий). В Японии и США широкое применение нашла государственная бюджетная поддержка научных и инновационных малых предприятий. Этот опыт могла бы перенять и Россия.

2. Государственное финансовое регулирование социальной сферы.

Содержание и развитие социальной сферы является одной из важнейших задач современного государства. Она включает в себя отрасли социального характера (образование, культура и физическая культура, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, общественный транспорт), социальную защиту (пенсионное обеспечение и страхование, социальное и медицинское страхование, социальная помощь и социальное льготирование малоимущих категорий граждан, обеспечение занятости населения и других конституционных гарантий), социальную политику в области оплаты труда. Без решения этих других социальных задач современного общества невозможно обеспечить социальной стабильности и безкризисного динамичного развития экономики. Поэтому государственное регулирование социальных процессов имеет первостепенное значение не только для населения (смягчение имущественного неравенства, формирование среднего класса), но и для экономики страны (повышение платежеспособного спроса, подготовка квалифицированной рабочей силы, обеспечение рынков сбыта социально значимых товаров и услуг). При этом основными формами и методами государственного регулирования социальной сферы являются финансовые.

Объектом государственного финансового регулирования социальных процессов выступают доходы и имущество социально незащищенных и низко оплачиваемых слоев населения, социальные общественные блага (услуги) и социальные программы. Формами и методами государственного финансового регулирования социальных процессов могут быть:

- осуществление законодательно установленных социальных денежных выплат физическим лицам в виде пенсий, пособий, субсидий, стипендий, компенсаций и материальной помощи;

- предоставление социальных налоговых льгот и других налоговых преференций, предполагающих дифференциацию ставок налогов на доходы и имущество физических лиц, освобождение от налогообложения отдельных видов доходов, имущества и социальных категорий физических лиц, а также части расходов, доходов и имущества организаций, имеющих социальную направленность, установление пониженных ставок косвенных налогов на товары первой необходимости;

- финансирование натуральных социальных льгот, установленных законодательством для отдельных категорий граждан (получение бесплатно или по льготной цене лекарственных средств и других товаров, жилищно-коммунальных, транспортных и иных услуг);

- законодательное установление минимального размера оплаты труда;

- финансовая поддержка и содействие развитию среднего класса путем установления специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса (более мягких и упрощенных по сравнению с общим режимом налогообложения), страхования вкладов населения в банках, финансовой поддержки начинающих индивидуальных предпринимателей и т.д.;

- финансирование бюджетных организаций (учреждений) социальной сферы, оказывающих бесплатные услуги населению (здравоохранение, образование, культура, социальное обслуживание и др.), и поддержка иных некоммерческих организаций, оказывающих такие услуги на платной основе;

- финансирование обеспечения занятости населения и финансовое стимулирование создания новых рабочих мест;

- бюджетная поддержка жилищно-коммунального хозяйства и финансовое регулирование рынка жилья, в том числе через механизм социального ипотечного кредитования;

- финансирование целевых программ социальной направленности (в России это национальные проекты, связанные с обеспечением населения доступным жильём, и развитием здравоохранения и образования);

- прочие методы финансового регулирования социальных процессов.

Денежные выплаты, осуществляемые за счет средств бюджета и социальных внебюджетных фондов в пользу определенных категорий граждан в порядке гарантированной государством социальной защиты населения, получили общее название социальных трансфертов. В России к ним относятся: пенсионные выплаты (по старости, потере кормильца, инвалидности, пенсионные надбавки за заслуги перед страной); пособия по временной нетрудоспособности, на погребение, по безработице, вынужденным переселенцам, на детей (при рождении, по уходу за ребенком, материнский капитал за второго и последующих детей); стипендии студентам вузов и учащимся колледжей, других средних специальных и профессионально-технических учебных заведений; субсидии на оплату жилищно-коммунальных услуг (при условии, если эти субсидии осуществляются в форме прямых персональных денежных выплат нуждающимся гражданам, у которых жилищно-коммунальные платежи превышают 22% их совокупного дохода); единовременные премии деятелям науки, культуры и другим лицам за заслуги перед обществом. В других странах широко практикуются также выплаты в виде материальной помощи малоимущим гражданам (в странах - «старых» участниках Евросоюза – это лица, доход которых в среднем ниже 800 евро в месяц). Возможны и другие формы денежных выплат.

Важным методом социального финансового регулирования является социальное льготирование. Оно осуществляется в виде социальных налоговых льгот и социальных натуральных льгот. Социальные налоговые льготы представляет собой способ косвенного бюджетного финансирования незащищенных, малообеспеченных и других социальных категорий физических лиц, а также организаций, осуществляющих социальных расходы. Налоговая льгота близка по содержанию к денежной выплате, так как увеличивает денежные доходы льготируемого субъекта на сумму экономии на налоговых платежах. Перечень социальных налоговых льгот отличается своим видовым разнообразием по субъектам льготирования, налоговым платежам и способам уменьшения налоговых обязательств.

В Российской Федерации социальные налоговые льготы физическим лицам предоставляются в основном по следующим налоговым платежам: налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. Льготирование в данном случае преследует цель подтягивания доходов и имущественного положения социально несостоятельных слоев населения до определенного государством минимально необходимого для жизнедеятельности уровня, а также стимулирования развития определенных социальных процессов (повышение рождаемости, укрепления здоровья, решения жилищной проблемы и др.). Налоговые льготы социального характера предоставляются физическим лицам в различных формах: 1) освобождение от уплаты налога социальных категорий населения, лиц, отмеченных государством за заслуги перед обществом, и лиц, испытавших на себе действие радиационного облучения (инвалиды, Герои России и приравненные к ним лица, «чернобыльцы» и др.); 2) освобождение от налогообложения доходов, поступающих физическим лицам из бюджетной системы в порядке государственной социальной защиты и помощи (социальных выплат), а также имущества и земельных участков определённых социальных групп населения, как правило, в пределах социальных норм; 3) вычеты из налоговой базы, например, вычеты по налогу на доходы физических лиц – стандартные (необлагаемый минимум, на детей), социальные (на благотворительность, лечение и обучение), имущественные (на расходы по приобретению жилья, на доходы от продажи недвижимого и движимого имущества), профессиональные (на расходы, связанные с извлечением предпринимательского дохода); вычеты по земельному налогу в размере до 10 тыс. руб. с земельных участков, находящихся в собственности определённых социальных групп населения, и другие налоговые вычеты. В большинстве других стран широко практикуется регулирование личных доходов через систему прогрессивных ставок подоходного налога с целью перераспределения доходов в пользу малообеспеченных слоёв населения и поддержки среднего класса. Аналогичную задачу решают прогрессивные ставки налога на наследство и дарения. В России эти механизмы сейчас отсутствуют.

Налоговое регулирование социально-ориентированной деятельности организаций в российском налоговом законодательстве заложено в механизмах взимания налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, страховых взносов, налога на имущество организаций и земельного налога. По налогу на добавленную стоимость не подлежат налогообложению операции по передаче определённых медицинских товаров и оказанию медицинских услуг, по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях, по передаче продуктов питания в столовые различных социальных учреждений и т.д. По налогу на прибыль в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения (уменьшающих сумму облагаемых доходов), включаются: суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключённым организацией со страховыми компаниями (пенсионными фондами) в пользу своих работников; начисления работникам организацией во время их учёбы, доплаты инвалидам и некоторые другие расходы социального характера. В порядке исчисления и уплаты страховых взносов предусмотрено применение шкалы регрессивных ставок (чем выше оплата труда на одного работника сверх установленного норматива, тем ниже налоговая ставка). Этот механизм направлен на легализацию зарплатных выплат и их увеличение работодателями, на расширение доходной базы социальных внебюджетных фондов и обеспечение гарантированной социальной защиты работников. Кроме того, не подлежат налогообложению (страховым взносом) государственные пособия, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, увольнением работника и его трудоустройством в связи с сокращением штата и подобные выплаты, единовременная материальная помощь (в связи со стихийными бедствиями и со смертью членов семьи) и материальная помощь из бюджетных средств в размере до 3 000 руб., страховые взносы по договорам добровольного личного страхования и другие доходы социального характера. По налогу на имущество организаций и земельному налогу предусмотрены налоговые льготы в отношении имущества и земельных участков, находящихся в собственности (распоряжении) общественных организаций инвалидов, памятников истории и культуры, имущества протезно-ортопедических предприятий, имущества и земельных участков религиозных организаций и других социальных объектов налогообложения.

Несмотря на проведённую в России «монетизацию» (замену льгот денежными выплатами) и отмену значительного числа социальных натуральных льгот (предоставление бесплатных или частично оплачиваемых услуг), они не потеряли своей значимости в системе государственного регулирования социальных процессов. Такого рода льготы практикуются и во многих развитых странах, особенно в социально-ориентированных. Социальные льготы обычно устанавливаются в рамках реализации государственных социальных программ и включают в себя льготы инвалидам, детям-сиротам, ветеранам войны, пенсионерам и другим малообеспеченным слоям населения, доход которых не превышает принятый за минимальный уровень. Это могут быть частично оплачиваемые или полностью бесплатные медицинские и лекарственные услуги, транспортные и жилищно-коммунальные услуги, гарантии получения детьми-сиротами профессионального образования и другие льготы, финансируемые из бюджета. В Швеции, например, право на бесплатные завтраки и обеды имеют студенты национальных университетов, а в Дании любой житель Копенгагена может получить бесплатно велосипед напрокат. В России имеют право на получение вне очереди жилья и на дополнительные гарантии права на образование дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей или без опеки.

Основная проблема социального льготирования в России – слабая реализация таких основополагающих принципов, как нуждаемость и адресность. Нуждаемость предполагает обязательную социальную поддержку, в том числе в виде льгот, лиц, у которых доход ниже некоего порога бедности, принятого в стране. В России до сих пор законодательно не установлены качественные критерии отнесения населения к категориям малообеспеченных и среднего класса. Прожиточный минимум, рассчитываемый на основе стоимости минимальной потребительской корзины, далёк от порога бедности цивилизованного общества. Зачастую социальные льготы направлены на поддержку «по заслугам», а не поддержку остронуждающихся в ней граждан. Отсюда – и слабая реализация принципа адресности льготирования. Многие льготники получили сейчас право выбора между социальными льготами и их денежной компенсацией, однако предпочтение отдаётся пока первым, поскольку компенсационные выплаты для значительной части льготников не покрывают их расходов на получение услуг рыночным способом. Видимо, решение названных проблем социального льготирования лежит в полноценном правовом и финансовом обеспечении реализации принципов нуждаемости и адресности социальной поддержки населения и эквивалентности денежных компенсаций рыночной оценке льготируемых услуг для большинства категорий льготников.

Социальное льготирование и социальная сфера в целом не могут существовать без целевого бюджетного (внебюджетного) субсидирования и финансирования организаций и учреждений, поставляющих бесплатные или частично оплачиваемые услуги и товары определённым социальным группам населения. Субсидии могут получать организации общественного транспорта (городского, пригородного и дальнего следования), производители и поставщики лекарственных средств и медицинского оборудования, организации жилищно-коммунального хозяйства, учреждения специального профессионального образования, предприятия, производящие жизненно важные товары первой необходимости (хлебобулочные изделия, молоко и т.д.). В данном случае субсидии компенсируют поставщикам товаров и услуг убытки и потери, понесённые ими при бесплатных или льготных поставках названных благ известным социальным группам населения. Наконец, на полном или частичном бюджетном финансировании (или внебюджетном – из средств социальных внебюджетных фондов) находятся государственные и муниципальные бюджетные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, детские дома-интернаты, дома престарелых и другие структуры системы социального обслуживания. Перечень отраслей и типов организаций социальной сферы объёмы государственного финансирования и доля участия в нём государства и (или) муниципальных образований различаются в странах с различными типами экономики. В скандинавских странах эта социальная сфера, как правило, находится на полном государственном обеспечении. Во Франции большая часть расходов на образование (включая высшее) финансируется из средств центрального бюджета. И, наоборот, в США услуги в сфере высшего образования являются преимущественно платными, но часть социальных услуг, например, медицинских услуг пенсионерам и малоимущим гражданам, оплачивается государством.

В современной России наблюдается устойчивая тенденция сокращения перечня и объёма финансируемых из бюджетов всех уровней власти и государственных внебюджетных фондов социальных услуг в области высшего образования, здравоохранения, фундаментальной науки и искусства. Это связано с ограниченными возможностями государства полноценно содержать всю социальную сферу на должном уровне и трудностями реализации политики внедрения рыночных отношений в сферу социальных услуг на принципах платности, конкуренции и социального партнёрства государства с частным сектором. Это не значит, что государство отказывается от выполнения социальной функции, просто меняются формы и методы её реализации. В здравоохранении, образовании и других областях социальной сферы применяется конкурентный принцип сочетания платных и бесплатных услуг. Бюджетное финансирование становится более избирательным и концентрируется преимущественно в приоритетных областях развития социальной сферы. Для этого разработаны и реализуются национальные проекты в здравоохранении, образовании, демографической политике и др., позволяющие сконцентрировать финансовые ресурсы на решение наиболее важных на данном этапе социальных проблем. В 2006 г. принят федеральный закон об автономных учреждениях, согласно которому бюджетные организации социальной сферы имеют право изменить свой статус (перейти в разряд автономных учреждений), получая полную финансовую самостоятельность и оказывая услуги населению преимущественно на платной основе, что не исключает их бюджетного финансирования в части полученного государственного социального заказа. Важнейшая проблема для современной России в рассматриваемой области финансового регулирования – найти оптимальное соотношение платности и бесплатности социальных услуг, рыночных и бюджетных методов их финансирования. Перекос в любую сторону таит в себе серьёзную социальную и экономическую опасность.

Важное место в системе государственного финансового регулирования социальных процессов занимает финансовая поддержка развития среднего класса и регулирования занятости населения. Средний класс составляет социальную опору любого современного демократического общества. Чем выше его доля в общей массе населения страны, тем стабильнее общество. В социально ориентированных государствах средний класс составляет от 60 до 80% всего населения страны (скандинавские страны, Швейцария, Франция и др.). В России этот показатель не поддаётся точному определению в силу отсутствия чётких и объективных критериев отнесения российских граждан к категории среднего класса (по разным оценкам к ней относят от 15 до 40% населения). Поэтому важнейшей стратегической социальной задачей российского государства является содействие формированию полноценного среднего класса как основной массы населения страны, опираясь на приближённые к европейским социальные стандарты.

Одним из направлений финансового регулирования рассматриваемой области социальной политики является повышение оплаты труда. В странах с развитой рыночной экономикой эта задача во многом решается профсоюзами (чаще всего, отраслевыми), которые заключают соглашение с компаниями о размере минимальной оплаты труда, обеспечивающем работнику безбедное существование, и борются за его повышение, за выплату достойных пособий по сокращению штата, против незаконных увольнений и т.д. В России институт профсоюзов развит слабо, поэтому решение названных задач должно взять на себя государство. Одной из финансовых мер в этой области является законодательное установление минимального размера оплаты труда (МРОТ), ниже которого работодатель не имеет право оплачивать труд наёмных работников. Важнейшей задачей российского правительства является существенное повышение МРОТ до научно обоснованного уровня «потребительской корзины», обеспечивающей достойную жизнь. Эта мера направлена также на легализацию зарплатных выплат работодателями, что, в свою очередь, позволит увеличить поступления страховых взносов, являющихся основным источником формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов. При этом, учитывая существенные региональные и отраслевые различия в оплате труда, целесообразно устанавливать МРОТ в суммах, дифференцированных по регионам и отраслям.

Содействие развитию среднего класса осуществляется посредством государственной финансовой поддержки малого бизнеса. Мировая практика выработала большое разнообразие методов такой поддержки субъектов малого бизнеса: бюджетные дотации на компенсацию разницы в ценах и покрытие убытков, бюджетные кредиты и целевые субсидии, государственные заказы и закупки, государственные гарантии и налоговые льготы, поддержка банков, осуществляющих льготное кредитование малого предпринимательства (компенсация из бюджета потерь на процентных доходах и убытков по непогашенным ссудам) и другие методы. В Российской Федерации не все названные финансовые стимулы задействованы в целях поддержки малого бизнеса, несмотря на то, что доля последнего в производстве ВВП составляет всего 10-12% (для сравнения в других развитых странах она колеблется от 40-60%). Нерациональна в России и структура малого бизнеса: подавляющая его масса занята в сфере торговли и услуг населению, доля же научных, научно-производственных и инновационных малых предприятий составляет менее 1%, в отличие от Японии, США и других стран, где названная деятельность в значительной степени осуществляется малым бизнесом.

Безработица является обязательным атрибутом рыночной экономики. В период экономического подъёма безработица снижается и может даже возникнуть дефицит рабочей силы в отдельных сегментах экономики, а в период экономического спада безработица растёт и обычно имеет место значительный избыток рабочих рук в отдельных отраслях и видах деятельности. В этой связи большую роль играет государственное финансовое регулирование занятости в экономике. Безработица может быть временной или хронической, явной и скрытой, глобальной и локальной (отраслевой или территориальной). Поэтому и методы финансового регулирования занятости могут быть различными:

1) выплата пособий по безработице и материальной помощи малоимущим после окончания срока выплаты пособий по безработице. Эти выплаты практикуются в большинстве стран с рыночной экономикой, однако их размеры существенно различаются (выше всего они во Франции, скандинавских и других социально-ориентированных государствах). В России пока выплачиваются лишь пособия по безработице;

2) формирование и стимулирование создания новых рабочих мест. Последние могут создаваться органами государственной власти и местного самоуправления, выступая работодателями в лице государственных и муниципальных организаций и учреждений, а также создавая смешанные с частным бизнесом организации и размещая государственные заказы. В мировой практике широко используются налоговые и иные финансовые стимулы при создании новых рабочих мест, например, освобождение от страховых взносов на социальное страхование по безработице (США и другие страны), освобождение от страховых взносов субъектов специальных налоговых режимов и организаций, создающих рабочие места инвалидам (Россия), льготное кредитование для начала предпринимательской деятельности (Россия и многие другие страны).

К социальному блоку системы государственного финансового регулирования относятся бюджетная поддержка жилищно-коммунального хозяйства и регулирование рынка жилья. Финансовая поддержка жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) осуществляется во многих странах, поскольку стопроцентную плату за жилищно-коммунальные услуги не могут уплачивать все категории населения (даже в США тарифы составляют примерно 90%). Поддержка осуществляется путём прямого дотирования предприятий отрасли из средств территориальных бюджетов (как правило), субсидирования малоимущих и социальных слоёв населения, бюджетного кредитования и долевого участия в финансировании жилищно-коммунальной инфраструктуры, освобождения от налога на добавленную стоимость услуг по предоставлению в пользование жилых помещений.

Необходимость финансового регулирования рынка жилья обусловлено, во-первых, необходимостью реализации конституционного права граждан РФ на жильё; во-вторых, высокой степенью неэластичности спроса на жилую площадь, а значит, возможностью неконтролируемого и экономически необоснованного роста цен на неё; в-третьих, отсутствием у основной массы населения необходимой суммы денежных средств для приобретения или строительства жилья, требующих крупных единовременных затрат; в-четвертых, острой необходимостью решения демографической проблемы, важнейшим аспектом которой является обеспеченность сегодняшних и будущих семей жильём. Неслучайно в число национальных проектов, реализуемых сейчас Правительством РФ, включён проект «Доступное жильё».

Государственное финансовое регулирование рынка жилья осуществляется следующими способами: строительство за счет бюджетных средств муниципального социального жилья, предоставляемого малообеспеченным гражданам, имеющим по закону право на его бесплатное или частично оплачиваемое (по льготной цене) получение; бюджетное субсидирование приобретения или строительства жилья определенных категорий граждан (например, военнослужащих на основе жилищных сертификатов); финансовая поддержка развития социального ипотечного кредитования путем предоставления государственных гарантий по банковским ипотечным кредитам, бюджетных субсидий в погашение части процентов по ипотечным кредитам молодым семьям, долевого участия органов власти субъектов РФ с частными инвесторами в реализации региональных ипотечных программ; вложение средств накопительной части пенсионного фонда в ипотечные ценные бумаги для инвестирования жилищного строительства; налоговое льготирование организаций и физических лиц при осуществлении ими жилищных инвестиций (по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и налогу на доходы физических лиц), а также при осуществлении операций по реализации (передаче) жилых домов, помещений и долей в них (по налогу на добавленную стоимость).

Дальнейшее развитие российской системы государственного финансового регулирования социальных процессов должно идти в направлении стимулирования развития и поддержки негосударственных пенсионных фондов и фондов добровольного медицинского страхования, которые должны стать конкурентной альтернативой соответствующим государственным институтам социальной защиты, как это имеет место во многих рыночно развитых странах. Здесь могут использоваться налоговые методы, государственные финансовые гарантии, позволяющие снизить риски населения, долевое участие государства с частным сектором и другие финансовые меры. В противном случае, в силу чрезвычайного ухудшения демографической ситуации в стране и предъявления справедливых требований населения к улучшению качества жизни и медицинского обслуживания, государственные институты пенсионного и медицинского страхования (обеспечения) не в состоянии решить задачи полноценной социальной защиты граждан.

При формировании и реализации политики социального финансового регулирования важно обеспечить оптимальное для экономики и социальной сферы сочетании публичных (бесплатных или льготных) и рыночных методов предоставления социальных благ, а также разнообразие и диверсификацию форм и методов регулирования сферы социальной поддержки населения. Перекосы в этой области финансов чреваты серьёзными негативными последствиями.

3. Государственное финансовое регулирование развития территорий.

Как укрупненный объект государственного финансового регулирования, территориальное регулирование тесно связано и зачастую вытекает из двух предыдущих объектных направлений финансового регулирования – экономики и социальных процессов. Поэтому территориальное финансовое регулирование, с одной стороны, является частным случаем государственного финансового регулирования экономики и социальной сферы, а с другой стороны, основано на специфических межбюджетных и налоговых методах. Цель территориального финансового регулирования – выравнивание экономического, финансового и социального потенциалов территорий страны.

Финансовое регулирование социально-экономического развития территорий в России (субъектов РФ и муниципальных образований) осуществляется в рамках установленной системы межбюджетных отношений. Она включает в себя систему разграничения (распределения) доходов и расходов между бюджетами разных уровней публичной власти и систему межбюджетного регулирования (территориального перераспределения средств). Межбюджетные отношения закреплены в положениях Бюджетного и Налогового кодексов РФ, Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003г. № 131-ФЗ, законов о бюджете на очередной год и других законодательных актах.

Основы территориального регулирования заложены в действующей системе разграничения (распределения) доходов и расходов между звеньями бюджетной системы: федеральными, региональными и местными бюджетами. Методами распределения (разграничения) доходов по уровням власти и управления являются: разделение налогов по статусу на федеральные, региональные и местные; разделение налоговых ставок отдельных крупных федеральных налогов (например, общей ставки налога на прибыль организаций на федеральную и региональную); закрепление (полностью или частично) налоговых поступлений по единым долговременным (на ряд лет) нормативам (например, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью и др.). Распределение (разграничение) расходов по уровням публичной власти и управления осуществляется на основе разграничения расходных полномочий (вопросов ведения) между федеральным центром, субъектами Федерации и органами местного самоуправления. Определяется перечень расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также расходов, финансируемых совместно из бюджетов всех уровней. Система распределения (разграничения) доходов и расходов направлена на создание общих равных для всех территорий финансовых условий для выполнения расходных полномочий без учёта различий их социально-экономических потенциалов.

Однако, в силу названных различий уровня социально-экономического развития и налоговых потенциалов территорий (регионов и муниципальных образований), им требуется различный объём бюджетных расходов и доходных источников. Кроме того, региональные органы власти и органы местного самоуправления могут наделяться на бессрочной или временной основе дополнительными расходными полномочиями в виде их передачи или делегирования вышестоящим органом власти нижестоящим органам власти. Это также требует дополнительных доходных источников. В результате, средств, которые могут получить территории в порядке общего разграничения (распределения) доходов, оказывается чаще всего недостаточно для должного исполнения расходных полномочий и ускоренного развития отстающих территорий. На решение этих задач направлена система межбюджетного регулирования, то есть перераспределения средств между бюджетами разных уровней путём ежегодного закрепления за нижестоящими бюджетами долей отчислений от налоговых поступлений вышестоящего бюджета по временным (на один год) нормативам и ежегодной передачи средств из бюджетов одного уровня в бюджеты другого уровня в виде финансовой помощи.

Межбюджетное регулирование завершает процесс обеспечения сбалансированности доходов территориальных бюджетов с объёмом расходных полномочий органов власти субъектов РФ и муниципальных образований, сглаживания различий в социально-экономическом развитии территорий и компенсации убытков, вызванных решениями вышестоящих органов власти, предполагающими уменьшение доходов или увеличение расходов бюджетов нижестоящих публично-правовых образований.

Финансовая помощь в виде безвозмездных перечислений средств одного бюджета другому бюджету получила название межбюджетных трансфертов. Они могут выступать в форме дотаций, субвенций, субсидий (два последние носят целевой характер). Кроме того, инструментами межбюджетного регулирования выступают бюджетные кредиты, которые предоставляются на возвратной (на срок до одного года) и возмездной основе, а также взаимные расчёты (в мировой практике – бюджетные компенсации), предоставляющие собой передачу средств нижестоящему органу в связи с перераспределением его полномочий (снижением доходных источников или увеличением расходов) по решению вышестоящего органа.

Межбюджетные трансферты предоставляются из средств специально создаваемых для целей выравнивания уровня социально-экономического развития территорий фондов межбюджетного регулирования. На федеральном уровне к ним относятся: Федеральный фонд финансовой поддержки регионов (для предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности); Федеральный фонд компенсаций (для предоставления субвенций на финансирование расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, финансовое обеспечение которых возложено на федеральный бюджет); Федеральный фонд софинансирования социальных расходов (для предоставления субсидий на долевое финансирование приоритетных социальных расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ); Федеральный фонд регионального развития (для субсидий по долевому финансированию и инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения и для поддержки региональных фондов муниципального развития); Федеральный фонд реформирования региональных и муниципальных финансов (для реализации программ реформирования финансов отдельных регионов и муниципалитетов, погашения их долговых обязательств и развития социальной инфраструктуры). На региональном уровне в составе бюджетов субъектов Федерации могут быть образованы аналогичные по названию и назначению региональные фонды межбюджетного регулирования для предоставления трансфертов входящим в их состав муниципальным образованиям.

Государственное финансовое регулирование социально-экономического развития территорий осуществляется не только бюджетными, но и налоговыми методами. Имеется в виду создание льготных налоговых режимов на определённых правительством страны территориях с целью их ускоренного развития. Это могут быть зоны свободной торговли и предпринимательства, особые экономические зоны и территории, технограды, технопарки и инкубаторы, оффшоры и т.п. В современной России свободными экономическими зонами объявлены Калининградская область и Приморский край; проводится работа по созданию нескольких территорий с льготным налогообложением и другими финансовыми преференциями, предприятия которых будут заниматься высокими технологиями в области коммуникаций, развития нано-технологий и др. В большинстве стран налоговое послабление в рамках регулируемых территорий сочетается с другими мерами – льготным кредитованием, таможенными преференциями и бюджетной поддержкой.

Список использованной литературы

1. Барулин С.В., Самаруха В.И. Теория финансов и экономическое развитие регионов России / С.В.Барулин, В.И. Самаруха. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. – 600 с.

2. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е., Радковская А.П. Финансы – СПб: Питер, 2009. – 400 с.

3. Бюджетный кодекс Российской Федарации [Текст]: по состоянию на 20 сент. 2011 г.: с учетом изм., внесенных Федаральным законом от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ. – М.: Проспект: Кнорус, 2011. – 272 с.

4. Бюджетная система РФ / под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского. С-Петербург. 4-е издание, 2008. – 563 с.

5. Прогнозирование формирования финансовых ресурсов муниципалитетов (муниципальных образований 1-го уровня и объединяющих их районных муниципалитетов 2-го уровня)/В.И. Самаруха, Т.В. Сорокина. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2010. – 167 с.

6. Федотов Д.Ю. Особенности исполнениябюджетов россйских регионов [Текст]: [Монография] / Д.Ю. Федотов; БГУЭП. – Иркутск: Изж-во БГУЭП, 2011. – 362 с.

1. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике в 2012-2014гг.» // Российская газета. – 29.06.2011.

1. Закон Иркутской области от 23.07.2008 г. № 55-03 «О бюджетном процессе Иркутской области» (с изм. от 07.10.09., 05.04., 30.09.10).

2. Конституция РФ.

3. Аксененко А.В. Бюджетирование, ориентированное на результат: региональный опыт внедрения. /Аксененко А.В. // Финансы. – 2009. - № 1. – С. 20 – 22.

4. Алашкевич М.Ю. Федеральный закон № 83 – ФЗ: шаги по его реализации. / Алашкевич М.Ю. //Финансы. – 2011. - № 7. – С. 17 -24.

5. Батина И.Н. БОР как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг / Батина И.Н., Тульская А.Ю. // Финансы. – 2008. – №8. – с.19.

6. Бюджетный процесс 20121: начало положено. // Финансы. – 2011. № 10 – С. 3 – 6.

7. Годин А. М. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / А. М. Годин, В. П. Горегляд, И. В. Подпорина.- М.: Изд. дом «Дашков и Ко», 2007.– 565 с.

8. Государственные и муниципальные финансы: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 061000 «Государственное и муниципальное управление», 060400 «Финансы и кредит» / Г. Б. Поляк; под ред. Поляка. Г. Б.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 319 с.

9. Дементьев Д. В. Бюджетная система РФ: учебное пособие / Д. В. Дементьев, В. А. Щербаков.- М.: КноРус, 2008.-248 с.

10. Ерошкина Л.А. Качество управления финансами: региональный аспект / Ерошкина Л.А. //Финансы. – 2011. - № 11. – С. 3-9.

11. Ерошкина Л.А. Межбюджетные отношения в новой экономической ситуации. / Ерошкина Л.А. // Финансы. – 2009. - № 9. – С. 3 -5.

12. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне. / Климанов В.В., Михайлова А.А. //Финансы. – 2011. - № 2. – С. 9 – 14.

13. Колмыков Ю.П. О бюджетировании государственных закупок. / Колмыков Ю.П. // Финансы. – 2011. - № 9. – С. 17 – 20.

14. Кузнецова Е.В. Оценка качества сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. / Кузнецова Е.В. // Финансы. – 2011. - № 2. – С. 15 – 19.

15. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах» Одобрена распоряжением Правительства от 3.04.2006г. №467 // Финансы. – 2006. – №5.

16. Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ в 2004-2006 годах: Постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г., №249.

17. Морозов О.В. Дорожные фонды как инструмент государственной доожной политики. / Морозов О.В. // Финансы. – 2011. - № 8. – С. 8 – 12.

18. Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет. / Нестеренко Т.Г. // Финансы. – 2011. - № 4. – С. 3 – 6.

19. Никиткова У.О. Повышение роли налогов в обеспечении финансовой самостоятельности местных бюджетов. / Никиткова У.О. // Финансы. – 2009. № 10. – С. 25 – 28.

20. Ниязметов А.К. О понятийном аппарате межбюджетных отношений. / Ниязметов А.К. // Финансы. – 2010. - № 8. – С.21 -26.

21. О межбюджетных трансфертах и нормативах отчислений в местные бюджеты: Закон Иркутской области от 23 июля 2008 г. №56-03

22. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации. Закон РФ от