Упрощенная система налогообложения (УСН)

Применение УСН организациями и ИП применяется наряду с иными режимами налогообложения. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление, доходы не превысили 15 млн. руб. Указанная величина предельного размера дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий год и учитывающий изменение потребительских цен на товары в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициент-дефлятор, который применялся ранее. Коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ и подлежит официальному опубликованию.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанностей по уплате:

1) налога на прибыль;

2) налога на имущество;

3) ЕСН;

4) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт).

Предприятия, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Применение УСН ИП предусматривает освобождение их от обязанностей на уплату:

1) НДФЛ;

2) налога на имущество физических лиц, используемый для предпринимательской деятельности, переведенный на УСН;

3) ЕСН;

4) НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт).

Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП производят в соответствии с законодательством РФ.

Другие налоги (транспортный, земельный) организации и ИП, применяющие УСН уплачивают на общих основаниях.

Для тех и других налогоплательщиков, применяющих УСН в соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ обязательным является ведение книги «Учета доходов и расходов», сохраняется действующий порядок кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы или представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации – участники соглашений о разделе продукции;

12) организации, уплачивающие ЕСХН;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% в соответствии с п.3 пп.14 ст.346.12 НК РФ (это не относится к организациям УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций – инвалидов, только в том случае, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет 50%, а их доля в ФОТ не менее 25%);

14) организации потребительской кооперации, хозяйствующие общества, единственным учредителем которого является потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ФЗ «О потребительской кооперации в РФ»;

15) организации и ИП, среднесписочная численность работников которой за налоговый период больше 100 человек;

16) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;

17) иностранные организации, имеющие филиалы и представительства, иные обособленные подразделения на территории РФ.