Примеры налогооблагаемых временных разниц

1.разные способы расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения (когда в налоговом учете сумма начисленной амортизации больше, чем в бухгалтерском);

2. Отсрочки или рассрочки уплаты налога на прибыль;

3.Применения разных способов отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей кредитов и займов для целей бухучета и налогообложения;

4. В результате применения разного порядка отражения в учете основных средств стоимостью не более 10 тысяч рублей.

В бухгалтерском учете организация по объектам основных средств стоимостью не более 10 тысяч рублей вправе начислять амортизацию принятым методом или сразу списывать объект на затраты в момент ввода в эксплуатацию. В налоговом учете в соответствии со ст. 256 имущество первоначальной стоимостью не более 10 тысяч рублей не признается амортизируемым и его стоимость списывается на затраты полностью в момент ввода его в эксплуатацию.

Пример:

В июне организация приняла к учету оборудование первоначальной стоимостью 700000 рублей. Срок полезного использования в бухгалтерском учете – 4 года, в налоговом учете - 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом.

Сумма амортизации за июль в бухучете – 700000:4:12=14583 рублей

в налоговом учете – 700000: 5:12 =11667 рублей

Вычитаемая временная разница, на которую следует увеличить налоговую базу отчетного периода= 14583 – 11167 = 2916 рубля

Д-т 09 К-т 68 – 2916 * 24%= 700 рублей.

Пример.

Организация решила продать бывшее в употреблении специальное оборудование первоначальной стоимостью 100000 рублей. Сумма амортизации, начисленной к моменту расчета составляет 27600 рублей. Согласно договора цена реализации составила 118000 рублей, в том числе НДС – 18 тысяч рублей. За демонтаж и вывоз оборудования, осуществляемого сторонней организацией был предъявлен счет – фактура на сумму 5900 рублей, в том числе НДС- 900 рублей. Определить финансовый результат от данной операции и выполнить проводки.