Пример. В мае года объект основных средств стоимостью 80000 рублей введен в эксплуатацию

В мае года объект основных средств стоимостью 80000 рублей введен в эксплуатацию. Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным методом, срок полезного использования – 3 года.

Сумма начисленной амортизации за июнь в бухгалтерском учете – 80000:3:12 = 2222 рубля.

В налоговом учете амортизация не начисляется и сумма затрат, связанных со списанием объекта составит 8000 руб. Налогооблагаемая временная разница, на которую уменьшится налоговая база отчетного периода – 8000- 222 = 7778 рублей.

Проводка: Д-т 68 К-т 77- 1867(7778 * 24%)

6. Учет налога на прибыль

Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухучете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (доход) по налогу на прибыль определяется умножением бухгалтерской прибыли отчетного периода на ставку налога на прибыль.

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отчетного периода.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.