double arrow

Определения очередности


Налоговых вычетов

Ситуация. Организация производит товары, освобожденные от НДС. Согласно учетной политике налоговые вычеты, относящиеся к реализации освобожденных товаров, учитываются раздельно. Сумма таких вычетов за месяц (отчетный период по НДС - календарный месяц) составляет 5000 тыс.руб.

1. Сумма вычетов по книге покупок, кроме учтенных раздельно, - 14000 тыс.руб.

2. Налоговые вычеты по основным средствам, учтенные раздельно, - 2000 тыс.руб.

3. Налоговые вычеты по общехозяйственным расходам - 1000 тыс.руб.

4. Налоговые вычеты прошлого налогового периода на начало текущего налогового периода отсутствуют.

5. Налоговые вычеты по общехозяйственным расходам, относящиеся на оборот, освобожденный от налогообложения, определенные методом удельного веса составляют 263,158 тыс.руб.

6. Суммы "входного" налога по оборотам облагаемым по нулевой ставке НДС, определенные методом удельного веса составляют:

- по товарам (работам, услугам) - 3333,333 тыс.руб.;

- по общехозяйственным расходам - 175,439 тыс.руб.;

- по основным средствам - 350,877 тыс.руб.

7. Налоговые вычеты, приходящиеся на оборот по реализации, облагаемый по ставке 10%, определенные методом удельного веса составляют:




- по товарам (работам, услугам) - 3999,999 тыс.руб.;

- по общехозяйственным расходам - 210,526 тыс.руб.;

- по основным средствам - 421,053 тыс.руб. <1>

--------------------------------

<1> Примечание. См. пример в разделе 1.12.13. Распределение налоговых вычетов по НДС.

Решение. 1. Сумма НДС, вычитаемая в первую очередь в пределах сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

7017,545 тыс.руб. ((14000 - 3333,333 - 3999,999) + (1000 - 263,158 - 175,439 - 210,526)).

2. Сумма НДС по основным средствам и нематериальным активам, вычитаемая во вторую очередь в пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

1228,07 тыс.руб. (2000 - 350,877 - 421,053).

3. Сумма НДС, вычитаемая в третью очередь независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

4631,578 тыс.руб. (3999,999 + 210,526 + 421,053).

4. Сумма НДС, вычитаемая в четвертую очередь независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав:

3859,649 тыс.руб. (3333,333 + 175,439 + 350,877).

Примечание. Дополнительно о порядке распределения, определения

очередности налоговых вычетов и осуществления вычетов сумм НДС см. статью

"НДС: распределяем и принимаем к вычету в 2014 году" (И.Ю.Печерская) и

консультации.







Сейчас читают про: