Распределения налоговых вычетов

с использованием двух методов:

Метода удельного веса и метода

Раздельного учета

Ситуация. Организация производит товары, освобожденные от НДС. Согласно учетной политике налоговые вычеты, относящиеся к реализации освобожденных товаров, учитываются раздельно. Сумма таких вычетов за месяц (отчетный период по НДС - календарный месяц) составляет 5000 тыс.руб., сумма освобожденного от НДС оборота - 15000 тыс.руб. Также у плательщика имеются следующие обороты:

- по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 20%, - 20000 тыс.руб.;

- по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, - 12000 тыс.руб.;

- по реализации товаров, облагаемых НДС по ставке 0%, - 10000 тыс.руб.

Сумма вычетов по книге покупок, кроме учтенных раздельно, - 14000 тыс.руб.

Налоговые вычеты по основным средствам, учтенные раздельно, - 2000 тыс.руб.

Налоговые вычеты по общехозяйственным расходам - 1000 тыс.руб.

Налоговые вычеты прошлого налогового периода на начало текущего налогового периода отсутствуют.

Решение. 1. У организации есть оборот по реализации, освобожденный от налогообложения. Вычеты по нему учитываются раздельно, поэтому необходимо определить сумму налоговых вычетов только по общехозяйственным расходам, которую подлежит отнести на затраты, суммы налоговых вычетов по основным средствам в распределении не участвуют.

Налоговые вычеты по общехозяйственным расходам, относящиеся на оборот, освобожденный от налогообложения, составляют 263,158 тыс.руб. (1000 x 15000 / (15000 + 20000 + 12000 + 10000)).

2. Сумма "входного" налога по оборотам по нулевой ставке НДС подлежит вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации. Распределению подлежат вычеты по товарам (работам, услугам) и вычеты по основным средствам.

Налоговые вычеты, приходящиеся на оборот по нулевой ставке, составляют:

- по товарам (работам, услугам) - 3333,333 тыс.руб. (14000 x 10000 / (20000 + 12000 + 10000));

- по общехозяйственным расходам - 175,439 тыс.руб. (1000 x 10000 / (15000 + 20000 + 12000 + 10000));

- по основным средствам - 350,877 тыс.руб. (2000 x 10000 / (15000 + 20000 + 12000 + 10000)).

3. Налоговые вычеты, приходящиеся на оборот по реализации, облагаемые по ставке 10%, подлежат вычету независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации. Распределению подлежат вычеты по товарам (работам, услугам) и вычеты по основным средствам.

Налоговые вычеты, приходящиеся на оборот по ставке 10%, составляют:

- по товарам (работам, услугам) - 3999,999 тыс.руб. (14000 x 12000 / (20000 + 12000 + 10000));

- по общехозяйственным расходам - 210,526 тыс.руб. (1000 x 12000 / (15000 + 20000 + 12000 + 10000));

- по основным средствам - 421,053 тыс.руб. (2000 x 12000 / (15000 + 20000 + 12000 + 10000)).