№ п/п | Содержание | Средняя стоимость материалов | ТЗР |
Остаток на начало месяца | 10 100 | 1 500 | |
Поступило за месяц | 26 300 | 3 000 | |
Итого (п. 1 + п. 2) | 36 400 | 4 500 | |
Процент ТЗР | – | 12,3626% <*> | |
Списано за отчетный месяц всего | 33 600 | 4 154 <**> | |
Остаток на конец месяца (п. 3 - п. 5) | 2 800 |
<*> (4 500 руб. / 36 400 руб. х 100%) = 12,3626%.
<**> 33 600 руб. х 12,3626% = 4 154 руб.
В соответствии с п. 86 Методических указаний ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.). Поэтому списание материалов в учете ООО «Гамма» будет отражено следующими проводками:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Списаны материалы в производство | 10-1 | 33 600 | |
Списаны ТЗР по материалам | 10-1-1 | 4 154 |
Организация имеет право (которое необходимо закрепить в учетной политике) применять упрощенные методы расчета ТЗР (ст. 88 Методических указаний):
– округление процента ТЗР до целых единиц;
– списание в полной сумме на счета 20, 23 и др. – при удельном весе ТЗР в учетной стоимости материалов не более 10%;
– списание ТЗР исходя из планового удельного веса с последующей корректировкой;
– применение процента ТЗР, сложившегося на начало текущего месяца, с корректировкой в следующем месяце, если недосписание (или излишнее списание) отклонений ТЗР превысит 5%.
Остановимся на двух из указанных методов расчета ТЗР.
Удельный вес ТЗР может округляться до целых процентов. Применительно к нашему примеру ТЗР составят 12%, а стоимость ТЗР, списанных за отчетный месяц, – 4 032 руб. (33 600 руб. х 12%).
При небольшом количестве ТЗР (не более 5% от договорной (учетной) стоимости материалов) организация вправе списать всю сумму ТЗР, возникших за отчетный период, на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов.