Пример 1. ООО «Премьер» ИНН 7447008002 КПП 744701001 оказывает консультационные услу­ги

ООО «Премьер» ИНН 7447008002 КПП 744701001 оказывает консультационные услу­ги. С 2007 года организация планирует перейти на УСН. Необходимо определить, какой объект налого­обложения будет предпочтительнее, если доходы на 2007 год запланированы в сумме 12 300 700 руб., рас­ходы — 8 900 350 руб. (в том числе взносы на обяза­тельное пенсионное страхование — 516 650 руб.), а выплаты по больничным листам не предусматри­ваются.

Рассчитаем сумму единого налога для объекта на­логообложения доходы:

12 300 700 руб. х 6% = 738 042 руб.

50% от суммы начисленного налога составит 369 021 руб. (738 042 руб. х 50%). Сумма пенсионных взносов (516 650 руб.) превышает эту величину. Следо­вательно, налог можно уменьшить на 50%.

Сумма налога к уплате при объекте налогообложе­ния доходы — 369 021 руб.

Теперь рассчитаем сумму налога, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, умень­шенные на величину расходов:

(12 300 700 руб. - 3 900 350 руб.) х 15% = 510 053 руб.

Сравним полученные результаты: 369 021 руб.< 510 053 руб.

Как видим, для ООО «Премьер» предпочтительнее объект налогообложения доходы.

Пример 2

ЗАО «Анданте» ИНН 7447035334 КПП 744701001 занимается оптовой торговлей проду­ктамипитания и планирует с 2007 года применятьУСН. Определим, какой объект налогообложенияпредпочтительнее для организации, если запланиро­ванные на 2007 год доходы — 8 900 400 руб., расхо­ды —- 8 380 550 руб. (включая страховые взносы в ПФР — 258 085 руб.), а выплаты по больничнымли­стам не предусмотрены, рассчитаем налог для объекта доходы:

8 900 400 руб. х 6% = 534 024 руб.

Определим 50% от начисленного налога. Получим 267 012 руб. (534 024 руб. х 50%). Сумма пенсионных взносов меньше (258 085 руб. < 267 012 руб.). Следова­тельно, эта сумма может полностью снизить налог.

Рассчитаем налог к уплате в бюджет:

534 024 руб. - 258 085 руб. = 275 939 руб.

Теперь рассчитаем налог для объекта доходы минус расходы:

(8 900 400 руб. - 8 380 550 руб.) х 15% = 77 978 руб.

Определим минимальный налог:

8 900 400 руб. х 1% = 89 004 руб,

«Единый» налог меньше минимального, и поэтому по итогам 2007 года организации нужно будет запла­тить минимальный налог.