Налоговые проверки

Налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом.

Налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Несмотря на разнообразие норм проведения налогового контроля, основной и наиболее распространенной является налоговая проверка.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков:

1) камеральные налоговые проверки;

2) выездные налоговые проверки

Непосредственно по местонахождению налогоплательщика проводятся выездные проверки.

Налоговые органы формируют информационные ресурсы о налогоплательщиках на основе данных, полученных:

от внутренних источников:

- из бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщиков,

- материалов камеральных и выездных налоговых проверок,

- документов по контролю за алкогольной и табачной продукцией, а также валютному контролю,

- от программно-технических комплексов;

от внешних источников:

- в соответствии с действующим законодательством или на основании соглашений по обмену информацией с государственными органами (финансовыми, таможенными, МВД и т.д.),

- по запросам организаций (например, о перевозимых крупных партиях товаров, объемах потребляемой электро- и теплоэнергии).

Окончательный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок проводится на основе информации, полученной в рамках проведения камеральной налоговой проверки, и анализа бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговыми органами разработаны методические рекомендации по порядку камеральной проверки каждой налоговой декларации.

Существуют "обязательные" предприятия, которые в любом случае включаются в текущий план проверок:

1. крупнейшие (основные) налогоплательщики, которые на территории налоговой инспекции приносят бюджету наибольший доход. Проверка проводится минимум один раз в два года;
2. фирмы, попавшие в поле зрения правоохранительных органов или региональных налоговых управлений. Проверка проводится немедленно;
3. налогоплательщики, которые решили ликвидироваться;
4. предприятия, представляющие "нулевые" отчеты, но по сведениям инспекции ведущие хозяйственную деятельность;
5. организации, чья деятельность интересует другие налоговые инспекции. По мотивированным запросам такие предприятия также попадут в текущий план проверок в обязательном порядке.

Имеются также "первоочередные" предприятия, которые подлежат проверке, но будут включены в план при наличии ресурсов:

1. налогоплательщики, чья отчетность вызывает подозрения у сотрудников камерального и аналитического отделов;
2. предприятия, которые систематически опаздывают с представлением налоговых деклараций и бухгалтерских отчетов;
3. организации, где в ходе последней проверки были вскрыты серьезные налоговые правонарушения;
4. фирмы, которые не проверялись более шести лет;
5. убыточные предприятия или фирмы, которые в течение нескольких лет показывают в отчетности небольшую прибыль или убыток ("планово-убыточные предприятия");
6. налогоплательщики, результаты деятельности которых существенно отличаются от средних по отрасли.