Принцип двойной записи счетов

Принцип гласит, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебиту одного и по кредиту другого счета. Счета, участвующие в хозяйственной операции, называются корреспондирующими счетами. Корреспонденция счетов и сумма б/у называется бух. проводкой.

Для этого существуют две группы счетов:

1)синтетический; 2)аналитический.

На синтетических счетах отражается укрупненная группировка однородных объектов.

Отражение хоз средств и процессов на синтетических счетах называют синтетическим учетом.

Отражение хоз средств и процессов с помощью аналитических счетов (служат для подробной характеристики объектов) называют аналитический учет. В синтетическом учете только денежное выражение, а в аналитическом натуральное, трудовые и денежные.

Взаимосвязь между синтетическими счетами и аналитическими. Сн по синтетическому счету = SСн аналит счетов. Ск=SСк аналит счетов. Обороты по дебиту =SОбд аналит счетов; Обороты по кредиту = SОбк аналит счетов

Оборотные ведомости служат для контроля и правильности записи по счетам. Оборотная ведомость по синтетич счетам представляет собой равенство трех пар колонок. Равенство первой пары обусловлено тем, что сумма имущества организации всегда равны сумме источников образования этого имущества (начальный баланс). Равенство второй пары колонок обусловлено принципов двойной записи счетов. Равенство третий пары определенно равенством двух первых, наличие источников на конец отчетного периода. Помимо синтетических и аналитических счетов существуют субсчета, которые занимают промежуточное положение по отношению к синтетическим, являются детализированными, а по отношению к аналитическим обобщающими.

19. Амортизация основных средств.

Амортизация начинается через месяц введение в эксплуатацию и заканчивается через месяц после выбытия. Существует 4 варианта списания ОС: первый способ предполагает, что основная сумма определяется как умножение первоначальных начислений на годовую норму амортизации. Годовая норма амортизации определяется из срока полезного использования. Второй метод начисления амортизации пропорционален объему выпущенной продукции. В этом случае начисление амортизации вычисляется перемножением первоначальной стоимости на соотношение выпущенного объема продукции в этот отчетный период к общему объему продукции, выпущенной за весь срок службы оборудования.

Модель уменьшаемого остатка. Предполагает, что годовая сумма амортизационных отчислений определяется из остаточной стоимости оборудования и годовой нормы амортизации, при этом используется коэффициент ускорения. Коэффициент ускорения используется в высоко экономичных областях, при финансовом лизинге достигает 3.

Метод начисления амортизации пропорционален числу лет полезного использования. Годовая норма амортизации определяется следующим образом, первоначальная стоимость умноженная на соотношение оставшегося числа лет к сумме чисел лет срока полезного спроса. Амортизация основных средств отражается – счет пассивный, по Д – уменьшение отчислений, обороты по К отражает увеличение амортизации. Начислена амортизация основных средств производства Д20К02.Начислена амортизация оборудования заводоуправления Д26К02. При списании амортизационных отчислений происходит уменьшение амортизационного фонда предприятия.

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизации производится до 100% стоимости объекта.

Не начисляется амортизация по:

1. Земельным участкам; 2. Объектам природопользования; 3. Животным; 4. Библиотечному фонду; 5. Приобретенным ОС за счет бюджетного целевого финансирования.

Приостанавливается начисление амортизации:

1. При консервации на срок более трех месяцев;

2. При восстановлении и модернизации, в течение срока более 12 месяцев.

Начисление амортизации производится ежемесячно. Начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатации, а прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем его выбытия.

Амортизация ОС производится одним из способов, предусмотренных ПБУ №6/01 «Учет ОС» (раздел 3):

1. Линейный способ - исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной, исходя из срока полезного использования этого объекта;

2. Способ уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией;

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции - начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

Учет амортизации ОС ведется на счете 02 «Амортизация ОС». Счет пассивный, предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов ОС. Начисленная сумма амортизации отражается по кредиту счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

20. Учет поступления основных средств. (ОС)

ОС представляют собой совокупность мат. вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда в течение длительного периода времени. В настоящее время к основным средствам относятся имущество сроком службы более 12 месяцев (положение б/у №6 от 2002г.), вторая позиция - стоимостная характеристика (более 100 мин оплат труда > 2000, на 01 счете).

Механизм состоящий из реальных самостоятельно действующих объектов называют сложным инвентарным объектом. Механизм состоящий из нескольких мех., не имеющих признаки обособления называют простым объектом.

Классификация ОС. Классификация по отраслевому признаку, по видам и назначению, по принадлежности пользователя и степени использования: 1)главным критерием классификации ОС по отраслевому признаку является вид деятельности организации. 2)Классификация по видам отражает обычно цели использования объектов. Классификатор основных фондов утвержденный ГОСКОМстатом по сертификации и стандартизации 3)По принадлежности все ОС подразделяются на собственные и арендованные 4)По степени использования ОС в Б/у делятся на действующие, бездействующие (временно) и находящиеся в запасе.

ОС на консервации – оборудование не участвует в производственном процессе более 3 месяцев, его переводят на консервацию. Стоимость ОС на балансе предприятия отражается при оценке обязательств, при залоговом кредитовании, при страховании имущества.

В б/у основные средства оценивают по первоначальной восстановительной и остаточной стоимости. При первоначальной стоимости считается: при покупке стоимость оборудования плюс все затраты по транспортировке и доведения до рабочего состояния. В б/у существует 08 счет - активный называется капитальным вложением. По нему собираем все затраты; получаем за счет выпада учредителей по договоренности с учредителем. Безвозмездное получение ОС по ставкам по рыночной цене.

ОС могут поступать в организацию в случае:

1) в результате приобретения за плату. Приобретение ОС происходит по фактам затрат, все фактические затраты, связанные с приобретением, за исключением суммы налога на НДС, отражаются на активном счете 08 “Вложение в необоротные активы ” Д08К60

2) безвозмездное получение или дарение определяется по рыночной стоимости и доходы от безвозмездного получения относятся к нереализованным доходам, счет 98.2

3) в качестве взноса в основной капитал отражается по счету капитальных вложений в корреспонденцию по счетам Расчеты с учредителями. На момент образования организации отображается проводкой Д75К80

4) на условиях аренды, аренда: краткосрочная, долгосрочная. Одним из видов:

а) финансовый лизинг; б) текущая аренда, предполагается предоставление имущества во временное пользование за определенную плату на основании договора счет 001.1.

В состав арендной платы входит: 1) амортизация; 2) затраты арендодателя по его эксплуатации; 3) расчетно-плановая прибыль от использования расчетно-плановых средств

Происходит выбытие основных средств в результате: 1) продажа основных средств; 2) безвозмездные передачи; 3) сдачи в аренду; 4) в счет вклада в капитал других организаций

Основные средства – это активы стоимостью не более 20000 руб. за единицу, которые отвечают одновременно следующим требованиям:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд; использование дольше 12 месяцев; в дальнейшем будут приносить организации доход; не будут проданы в обозримом будущем.

Учет ОС ведется по классификационным группам:

1 .По видам: здания, сооружения, жилище, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, скот рабочий, продуктивный, племенной (кроме молодняка), многолетние насаждения, земельные участки и прочие объекты природопользования.

2. По назначению:

- промышленно-производственные ОС, непроизводственные ОС.

3. По отраслям народного хозяйства:

- ОС относятся к той отрасли, к которой отнесены выпускаемая продукция или оказаны работы, услуги

4. По принадлежности: собственные, арендованные (подразделяются на долгосрочные и краткосрочные)

5. По степени использования: ОС в запасе (амортизация начисляется), ОС в эксплуатации (амортизация начисляется), ОС на консервации (амортизация не начисляется)

6. По сроку полезного использования: - 10 групп, утвержденных Налоговым кодексом РФ (2 часть).

Необходимым условием учета ОС является единый принцип оценки. Оцениваются ОС по первоначальной стоимости, восстановительной и остаточной.

Первоначальная стоимость ОС:

- приобретаемых за плату складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

- внесенных в счет вклада в уставный капитал, представляет собой оценку, согласованную учредителями.

- по договору дарения и прочего безвозмездного получения – по рыночной стоимости на дату принятия их к учету.

- приобретаемых по договору мены представляет собой стоимость обмениваемого имущества. По договору мены – стоимость переданных ценностей теперь устанавливается исходя из цены, по которой организация обычно в сравниваемых обстоятельствах определяет стоимость аналогичных ценностей.

Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства, т.е. стоимость после переоценки.

Остаточная стоимость – это первоначальная или восстановительная стоимость за минусом износа.

Учет ОС в бухгалтерском учете ведется на счете 01 "Основные средства".

21. Учет поступления материальных ценностей.

В состав включаются материалы, готовая продукция и товары.

Классификация производственных запасов:

Сырье и основные материалы - те предметы труда, из которых изготавливают продукт и они являются основой этого продукта. 2. Вспомогательные материалы используются для воздействия на сырье и другие материалы, для придания продукции особых потребительских свойств. 3. Полученные полуфабрикаты - материалы прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся готовой продукцией. 4. Возвратные отходы - остатки сырья и материалов, оставшиеся в процессе переработки в готовую продукцию. 5. Топливо: на технологические цели; двигательное топливо (горючее); хоз. топливо (на отопление); 6. Тара и тарный материал - предметы, которые используются для упаковки, транспортировки, хранения различных материалов. 7. Запасные части. 8. Инвентарь - часть производственных запасов, срок службы которых меньше 12 месяцев и стоимость меньше 10000 рублей.