Отчет о движении денежных средств (Ф № 4): назначение, правила составления и порядок расчета показателей

Отчет состоит из 4-х разделов:

1. Остаток денежных средств на начало года

2. Поступило денежных средств – всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и % по финансовым вложениям, прочие поступления.)

3. Направлено денежных средств- всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальное страхование, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспорта, финансовые вложения, выплату дивидендов и %, расчеты с бюджетом, оплату % по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте РФ – рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Движения денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной и финансовой.

По текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торгвле, общественному питанию и.п.

Инвестиционная деятельность связана с капитальным вложением и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложениий.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с отчетности за 2000г. в составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

1)о величиене курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

2)о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

3)об официальном курсе ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Приложение к бухгалтерскому балансу (Ф № 5): назначение, правила составления и порядок расчета показателей.

В разделе 1 «Движение заемных средств» показывают остатки на начало и конец отчетного периода и полученные и погашенные долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок.

В разделе 2. «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностях с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, а также данные о полученных и выданных обеспечениях. В справке к разделу 2 содержатся сведения на начало и конец отчетного года о движении векселей выданных и полученных, с выделеним просроченных, и дебиторской задолженности по поставленной продукции по фактической себестоимости. В конце раздела указываются организации, имеющие наибольшую дебиторскую кредиторскую задолженность, в т.ч. свыше 3-х месяцев.

В разделе 3. «Амортизируемое имущество» отражены остатки на начало и конец отчетного года и данные о поступлении и выбытии нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и предоставляемому по договору проката

В справке к разделу 3 содержатся данные на начало и конец отчетного года об имуществе, переданному в аренду и переведенным на консервацию, а также о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам и доходным вложениям в материальные ценности.

В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» содержатся сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам (остатки наначалои конец года, начислено, использовано). В конце раздела справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инветсициях в дочерние и зависимые общества.

В разделе 5 «Финансовые вложения» указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и данные об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

В разделе 7 «Социальные показатели» приводятся данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды (по видам) и отчисления в негосударственные пенсионные фонды (это все по показателям: причитаются по расчету, израсходовано перечислено в фонды). Кроме того, в разделе содержатся сведения о причитающихся по расчету страховых взносов, по договорам добровольного страхования, о среднесписочной численности работников, денежных выплатах и поощрениях, несвязанных с производством продукции, о доходах по акциям и вкладам в имущество организаций.