Юридические приемы конструкций или элементов юр состава налогов

1. Разделение налогоплательщика и иного лица, включенного в правовой механизм уплаты налога с учетом конструкции юридического состава налога. Это налогоплательщик и носитель налога в косвенном налоге. Налогоплательщик и налоговый агент:для удержания налога (при расчетах с физ лицами и иностр лицами, не состоящими на учете в налоговых органах:если на российское лицо не возложить обязанность по исчислению и удержанию налога, подлежащего уплате иностр юр лицом, налоговое обязательство вообще не будет исполняться).Такой же порядок используется при выплате дивидендов российскими юрлицами. До 1 Янв 2006 можно было работать через посредника без перехода право собственности к посреднику, не уплачивая НДС.

2. Налогообложение по внешним признакам. Наиболее примитивное обложение, не учитывающее фактической доходности. Сначала облагалось имущество, а потом доход, определяемый по внешним признакам. Таким является налог на игорный бизнес. Учесть фактическую доходность невозможно. Обложить можно только по столам, по предполагаемой доходности каждого стола или автомата. ЕНВД- предполагается, что определенный объект в определенном торговом месте должен приносить предполагаемый доход. Такой прием был распространен на ранних этапах, когда ФПТ был неразвита.

3. Солидарное налогообложение (оффшоры, холдинги, акцизы при совместной деятельности, консолидированная группа налогоплательщиков)

4. Отбрасывание оболочки юрлица (аналогично снятию корпоративной вуали). Речь идет о налогообложение фактического бенефициара в соглашениях об изебежании двойного налогообложения, те фактического получателя дохода, который стоит за всеми этим корпоративными образованиями. Это т.н. кондуитная компания. Выбирается юрисдикция, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения, где есть льготы по налогам- там регистрируется компания.Взыскание налогов с основных, преобладающих, участвующих компаний по задолженностям дочерних или зависимых компаний(и наоборот). Активно используется понятие взаимозависимых лиц. Постановление АС Московского округа дело ЗАО Королевская Вода А40-28598/13:налог взыскали с нового юрлица.

5. Договорные формы налогообложения. Речь идет о соглашениях о разделе продукции, инвестиционном налоговом кредите