Формы и методы налогового учета и контроля в РФ. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налог-щиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Направлен на обес­печение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет. На­логовый контроль проводится посредством (формы):

• налоговых проверок; Камеральная - по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налог-щиком. Выездная - на территории налог-щика на основании решения руководителя налогового органа. Если у налог-щика нет помещения для проведения проверки, ее можно провести по месту нахождения налогового органа

• получения объяснений налог-щиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

• проверок данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий, используемых для из­влечения дохода (прибыли) и других форм.

Совокупность приемов, способов и процедур налогового контроля образует методы налогового контроля:

- общенаучные (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия и абстрагирование);

- эмпирические (инвентаризация, контрольные запуски оборудования, формальная и арифметические проверки, логическая проверка, сканирование, письменный и устный опросы)

- специфические (эк. анализ, экономико-математический метод, теория вероятностей и мат. статистика).

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. Необходим для того, чтобы исчислить налог на прибыль. Главная задача – сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Подтверждением данных налогового учета являются первичные документы, расчет налоговой базы, аналитические регистры налогового учета.

Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль. На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета, составляют расчет налоговой базы.

Существует два способа ведения налогового учета:

1. На основе бухгалтерского. Для этого нужно определить, в чем правила налогового и бухгалтерского учета одинаковы, а в чем они различаются. Затем нужно максимально сблизить бухгалтерскую и налоговую учетную политику: установить одинаковые способы амортизации ОС и НМА, списания МПЗ в производство, определения себестоимости, и т. д. Тогда многие операции, отраженные в бух.учете, будут без изменения участвовать в расчете налога на прибыль.

2. отдельный налоговый учет - независимая система налогового учета, не связанная с бухгалтерским. Придется разрабатывать регистры для каждой хоз. операции. Одну и ту же операцию нужно будет

фиксировать как в регистрах бухгалтерского, так и в регистрах налогового учета.