Оборотная ведомость

Перед составлением баланса следует проконтролировать правильность записи на счетах в течение отчетного периода, составив оборотную ведомость, представляющую собой таблицу, содержащую остатки по всем задействованным счетам на начало отчетного периода, суммарные обороты по месяцам и выводимые на их основе сальдо на начало следующего месяца и т. д. в течение отчетного периода. Оборотная ведомость – способ обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости составляются по всем счетам синтетического учета, используемым в учете экономического субъекта. В этой ведомости имеется три пары колонок, в которых показываются сальдо и обороты по дебету и кредиту.

Итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны. То есть, дебетовый оборот по всем счетам должен быть равен соответственно кредитовому обороту; то же относится и к месячным оборотам (дебетовые обороты равны кредитовым). Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов использован начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива (обязательное условие баланса).

Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, поскольку вследствие используемой двойной записи каждая сумма фиксируется дважды: по дебету одного счета и кредиту другого. Данные суммы должны также совпадать с итогом журнала регистрации операций; несовпадение говорит о пропуске операции или допущенной ошибке. Равенство остатков (сальдо) на конец месяца по дебету и кредиту имеет место вследствие получения их на основе начальных остатков и оборотов; эти остатки (сальдо) и используются для составления нового баланса.

Таким образом, должно соблюдаться при правильном ведении учета по парное равенство следующих итогов:

- дебетовых и кредитовых начальных сальдо;

- дебетовых и кредитовых оборотов по счетам;

- конечных дебетовых и кредитовых сальдо.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (оборотный баланс) представляет собой регистр, в котором сведены итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам (таблица 3.17). Поэтому она отражает как состояние, так и изменения в средствах и их источниках. Данная ведомость используется для проверки правильности учетных записей, составления нового баланса и имеет следующий вид.

Таблица 3.17

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_ г.

Наименование счета	Начальный остаток (С1)	Обороты за месяц (О)	Конечный остаток (С2)
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

В первой колонке зафиксированы названия всех счетов баланса, имеющих остатки: активные и пассивные. Начиная со второй колонки (2, 3, 4, 5) и далее отражают соответствующие дебетовые и кредитовые суммы по каждому счету.

Итоги в колонках 6 и 7 выводятся на основании начальных остатков и оборотов (в активных сметах дебетовые остатки складываются с дебетовыми оборотами за вычетом кредитовых, в пассивных счетах кредитовые остатки - с кредитовыми оборотами за вычетом дебетовых оборотов; в итоге соответственно получается в первом случае дебетовое, во втором - кредитовое сальдо).

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета (таблица 3.18) используются отдельно к каждому счету синтетического учета, по которому ведется аналитический учет. Они представляют собой сальдо (остатки) и итоги оборотов по аналитическим счетам, объединяемым в один синтетический.

Таблица 3.18

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за апрель 200_г.

№ п/п	Наименование поставщиков	Остаток на начало апреля	Обороты за апрель	Остаток на конец месяца
дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит

Данные ведомости служат для наблюдения за состоянием и движением отдельных средств и их источников, а также применяются при проверке правильности учетных записей по соответствующим счетам.

Контрольные вопросы:

1 Что представляет собой счета бухгалтерского учета?

2 Какие бывают счета в зависимости от вида учитываемых объектов?

3 Приведите строение счетов.

4 Дайте определение двойной записи.

5 Назовите особенности синтетических и аналитических счетов.

6 Для каких целей используется План счетов бухгалтерского учета?

7 Укажите основное назначение раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Приведите примеры счетов данного раздела.

8 В каких случаях применяются забалансовые счета?

9 Что представляет собой оборотная ведомость по счетам синтетического учета?

10 В чем основное отличие оборотной ведомости по счетам аналитического учета от оборотной ведомости по счетам синтетического учета?