Характеристика косвенных налогов

Косвенные налоги включаются в цену товара, следовательно, их уплачивает потребитель, а перечисляет в бюджет производитель товара.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту.

Плательщиками налога являются все юридические и физические лица, которые осуществляют производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины. Физические лица, у которых объем продаж за год не превышает 1200 необлагаемых минимумов доходов граждан, и те, кто уплачивает рыночный сбор, освобождаются от уплаты налога.

Объект налогообложения. По НДС различают номинальный и реальный объект налогообложения. Номинальный – это выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальный объект налогообложения – добавленная стоимость (сумма заработной платы и прибыли), поскольку при уплате налога вычитается та его сумма, которая уплачена плательщиком своим поставщикам.

В Украине установлена единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% - в составе цены товара, 16,667% - определение суммы НДС в реализации товаров, работ и услуг по ценам, которые включают НДС. Кроме того, для отдельных случаев предусмотрена так называемая нулевая ставка (при продаже товаров на экспорт).

Включение НДС в цены проводится по такой формуле:

НДС = (С+П+АС)20%,

где С- себестоимость, П- прибыль, АС-акцизный сбор.

Порядок начисления и уплаты. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между налоговыми обязательствами (сумма НДС с реализации товаров, работ, услуг) и налоговым кредитом (суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах.). НДС уплачивается в бюджет месячными и квартальными платежами в зависимости от годового объема налогооблагаемых операций.

Акцизный сбор устанавливается по индивидуальным ставкам для каждого товара. Плательщиками являются национальные производители подакцизных товаров и субъекты, которые импортируют или реализуют эти товары.

Объект налогообложения – оборот по реализации подакцизных товаров, а для импортных – их таможенная стоимость.

Ставки акцизного сбора устанавливаются в процентах и твердых размерах. Процентные ставки применяются относительно объема реализации в ценах, которые включают этот налог. Включение акцизного сбора в отпускные цены товаров осуществляется по такой формуле:

Цо= (С+П): (100 – Аст)100%,

где С- себестоимость, П – прибыль, Аст – ставка акцизного сбора.

Твердые ставки установлены в евро на единицу товара или определенную величину его измерения.

Начисление и уплата акцизного сбора проводится двумя методами. Для вино - водочных и табачных изделий взимание налога осуществляется при помощи специальных акцизных марок. Для остальных товаров начисление производится по установленным ставкам к объему реализации за отчетный период.

В налогооблагаемый оборот не включаются обороты по реализации продукции за иностранную валюту и по реализации подакцизных товаров, предназначенных для производства подакцизных товаров.

Таможенный сбор является также косвенным налогом, который взимается с товаров, перевозимых через таможенную границу. Плательщиками сбора являются те, кто декларирует товары, перевозимые через границу.

Объектом налогообложения является таможенная стоимость товаров, или их количественная оценка, которая зависит от вида установленных ставок.

Ставки сбора устанавливаются:

- в процентах к таможенной стоимости;

- в денежном измерении в евро на единицу товара или определенную единицу его характеристики.

Процентные ставки сбора установлены на трех уровнях: полные, льготные или преференционные. Их применение зависит от того, какой таможенный режим установлен в Украине для страны, откуда ввозится товар.

Порядок начисления и уплаты. Начисление сбора проводится по установленным ставкам по товарным группам. Уплата проводится тем, кто декларирует товар, только после этого товар выпускается с таможни.

Тема №10 Государственные целевые фонды.