Учет кассовых операций, денежных документов

Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов (ст.140 ГК РФ). Денежные средства – самая ликвидная часть активов предприятия, готовая к погашению любых его обязательств. Основным нормативным документом, регламентирующим правила работы с наличными деньгами, является Положение ЦБ РФ от 12.10.2011г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».

Как предусмотрено Указанием Банка России № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены 100 000 рублей по одной сделке.

Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе на конец рабочего дня, называется лимитом остатка кассы. Определение лимита остатка наличных производит юридическое лицо, индивидуальный предприниматель в соответствии с Приложением к Положению ЦБ РФ от 12.10.2011г. № 373-П. Сверх лимита в кассе можно хранить денежные средства, предназначенные для выплаты заработной платы и пособий, но не более 5 рабочих дней(включая день получения денег с банковского счета на указанные выплаты).

Унифицированными формами первичной документации по учету кассовой наличности являются:
1) приходный кассовый ордер 0310001;
2) расходный кассовый ордер 0310002;

3) кассовая книга 0310004;
4) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который состоит из двух частей: приходного ордера и квитанции к нему. Он подписывается главным бухгалтером (или лицом, на то уполномоченным) и кассиром. Квитанция заверяется печатью кассира, проставляемой на месте, обозначенном двумя буквами М.П. После регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов квитанция отрывается от ордера и выдается лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Выдача денежных средств из кассы отражается в расходном кассовом ордере, который подписывается руководителем организации, главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре. Подчистки и исправления в этих документах не допускаются. Составленные и подписанные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, далее передаются в кассу для совершения кассовых операций. Первичные документы могут быть составлены в электронном виде и при этом содержат электронно-цифровую подпись.

Каждая организация должна вести Кассовую книгу по установленной форме. Все операции по поступлению и выдаче денежных средств кассир записывает в кассовую книгу. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения, выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист. Если кассир допустил ошибку, делая записи в кассовой книге, он исправляет ее корректурным способом, заверяет собственной подписью и подписью главного бухгалтера. Подчистки в кассовой книге не допускаются.

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств ведется предприятиями, имеющими в штате несколько кассиров. Она необходима для учета денежных средств, выданных старшим кассиром из кассы организации другим кассирам, также для учета возврата наличных денег и кассовых документов.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. До заключения договора необходимо провести инвентаризацию активов, вверяемых работнику.

Учет кассовых операций согласно действующему Плану счетов должен быть организован на активном сч.50 «Касса» с открытием различных субсчетов:

50/1 «Касса организации»,

50/2 «Операционная касса»,

50/3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50/1 учитываются деньги в кассе организации. Субсчет 50/2 аккумулирует денежные средства в билетных и багажных кассах портов, вокзалов, эксплуатационных участков и т.п. На субсчете 50/3 отражаются находящиеся в кассе проездные билеты, почтовые марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др. В предусмотренных законодательством случаях в кассу предприятия поступает иностранная валюта. Для обособленного учета валютных средств к сч.50 «Касса» открывают соответствующие субсчета. Каждая кассовая операция оформляется и проводится в конкретной валюте и в рублях по текущему курсу.

Бухгалтерские проводки при поступлении денег в кассу:
1) Д 50 К 51 (52) – с расчетного (валютного) счета;
2) Д 50 К 62 (76) – от покупателей (заказчиков);
3) Д 50 К 71 – возвращены неиспользованные деньги, ранее выданные под отчет;
4) Д 50 К 66 (67) – наличные деньги, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита.
Бухгалтерские проводки при выдаче денег из кассы:
1) Д 51 К 50 – внесены на расчетный счет;
2) Д 71 К 50 – выданы под отчет;
3) Д 60 (76) К 50 – погашена наличными задолженность перед поставщиком (подрядчиком);
4) Д 70 К 50 – выплачена заработная плата персоналу;
5) Д 75 К 50 – выплачены дивиденды акционерам, которые не являются работниками фирмы;
6) Д 76/4 К 50 – выплачены депонированные суммы;
7) Д 66 (67) К 50 – выданы наличные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и др.

При журнально-ордерной форме учета касса за месяц сводится в журнале-ордере № 1 (кредитовые обороты по счету 50) и ведомости № 1 (дебетовые обороты по счету 50). Для расчета конечного остатка из суммы остатка на начало месяца и оборота за месяц по ведомости № 1 вычитается оборот по журналу-ордеру № 1.