Административные правонарушения в сфере налогообложения

Под административными правонарушениями в сфере налогообложения следует понимать налоговые правонарушения, ответственность за совершение которых установлена Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Виды административных правонарушений в сфере налогообложения

В соответствии с положениями статей 15.3-15.10 нового Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено 8 составов подлежащих наказанию административных правонарушений в сфере налогообложения:

1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

2) нарушение срока представления сведений об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации;

3) нарушение сроков представления налоговой декларации;

4) непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

5) нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;

6) нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора;

7) неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

8) неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда.

Уголовные преступления в сфере налогообложения (налоговые преступления)

Преступлением признается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное Уголовным кодексом Российской Федерации под угрозой наказания. Вместе с тем не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности.

В свою очередь, под налоговым преступлением понимается виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным кодексом предусмотрено наказание.

В настоящее время, в Уголовном кодексе Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ1 предусмотрено 4 уголовных состава преступлений в сфере налогообложения:

1) уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (статья 194 УК РФ);

2) уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (статья 198 УК РФ);

3) уклонение от уплаты налогов с организаций (статья 199 УК РФ);

4) незаконное получение и разглашение сведений, составляющих налоговую тайну (ст. 183 УК РФ).