Судебный способ защиты прав налогоплательщиков

Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производят судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц путем подачи

искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

При этом на практике в суды могут направляются исковые заявления со следующего вида исковыми требованиями:

1) о признании недействительным (незаконным) полностью или в какой-либо части решения (постановления) налогового органа, в том числе решения (постановления) о взыскании недоимки (пени, штрафа), постановления о наложении ареста на имущество и др.;

2) о признании не подлежащим исполнению инкассового поручения (распоряжения) налогового органа на списание в безакцептном порядке сумм недоимки (пени, штрафа) со счета фискально-обязанного лица;

3) о признании незаконными действий должностного лица налогового органа и об обязании указанного должностного лица прекратить соответствующие действия и восстановить положение, существовавшее до их совершения;

4) о признании незаконным бездействие должностного лица налогового органа и об обязании его совершить определенные действия (например, произвести зачет суммы переплаты по налогу в счет погашения другого налогового обязательства того же налогоплательщика.

5) о возврате (взыскании) из бюджета необоснованно списанных в безакцептном порядке сумм недоимки (пени);

6) о возмещении убытков, причиненных неправомерными решениями и действиями (бездействием) налоговых органов (их должностных лиц и иных сотрудников);

7) о защите личных неимущественных прав (чести, достоинства, деловой репутации, права на личную и семейную тайну) физических лиц и возмещении причиненного последним морального вреда, а также о защите деловой репутации юридических лиц;

8) жалобы физических лиц о признании недостоверной или представленной с нарушением закона официальной информации, представленной налоговому органу (должностному лицу последнего) экспертом (см. ст.95 НК РФ), а равно иными органами, учреждениями, организациями и лицами. В этом случае иск предъявляется не к налоговому органу, а к источнику такой недостоверной информации, если же в такой жалобе обжалуется как официальная информация, так и решения (действия) налогового органа (его должностного лица), основанные на обжалуемой информации, то к ответу привлекаются и «поставщик» ложной информатор, и налоговый орган;

9) об отмене обжалуемого решения налогового органа по делу о налоговом правонарушении и прекращении производства по делу о налоговом правонарушении;

10) об изменении обжалуемого решения налогового ргана по делу о налоговом правонарушении или вынесения по такому делу нового решения.