Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Расчётные отношения с поставщиками и покупателями отражаются в разделе 2 актива и разделе 5 пассива бухгалтерского баланса. Расчётная дисциплина характеризуется состоянием дебиторской и кредиторской задолженности. Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в соответствии с установленной системой расчётов, срок погашения которой не наступил.

Дебиторская задолженность означает отвлечение оборотных средств организации, что создаёт финансовую напряжённость.

Кредиторская задолженность свидетельствует о финансовых затруднениях в тех организациях, средства которых привлечены в оборот данной организации, как заёмные.

При анализе нужно установить состав дебиторов и кредиторов, время возникновения задолженности, её динамику, реальность долгов ко взысканию и обоснованность претензий кредиторов, а также принимаемые меры к снижению задолженности. Состав дебиторов и кредиторов можно взять из бухгалтерского баланса: в активе – 2 раздел (дебиторы), в пассиве - 5 раздел (кредиторы).

К дебиторской задолженности относятся такие статьи актива: расчёты за товары, работы и услуги, по векселям полученным, с персоналом по прочим операциям, с дочерними организациями.

К кредиторской задолженности относятся такие статьи пассива: расчёты по векселям выданным, за товары, работы и услуги, расчёты по оплате труда, по социальному, имущественному и личному страхованию, с бюджетом и т.д.

В конце года целесообразно проанализировать дебиторов и кредиторов, сгруппировать их по срокам возникновения задолженности (до 1 месяца, от 1-3 месяцев, от 3-6 месяцев, от 6-9, от 9-12 месяцев и свыше года). После чего надо разработать мероприятия направленные на снижение дебиторской и кредиторской задолженности. Затем анализируют движение дебиторской и кредиторской задолженности, для чего составляется таблица, в которой указываются виды дебиторской и кредиторской задолженности, ее наличие на начало года по видам, сколько возникло обязательств в текущем году, погашение обязательств и остаток на конец года. В процессе анализа определяют коэффициенты, характеризующие дебиторскую и кредиторскую задолженность: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - отношение проданной продукции к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности минус резерв по сомнительным долгам; период погашения дебиторской задолженности - отношение количества дней в году (360) к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности; коэффициентоборачиваемости кредиторской задолженности - отношение проданной продукции к среднегодовой стоимости кредиторской задолженности; период погашения кредиторской задолженности - отношение количества дней году к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности.