Налог – это изъятие в пользу государства части дохода самостоятельно хозяйствующих субъектов, заранее определенной и установленной в законодательном порядке.
Основными источниками доходов государства в цивилизованном обществе являются налоги (это второй важнейший инструмент фискальной политики государства). В Украине, например, за счет налогов бюджет наполняется на 85%.
В зависимости от субъекта налогообложения, налоги делятся на налоги, уплачиваемые юридическими лицами, и налоги, уплачиваемые физическими лицами.
Объектом налогообложения являются:
- доход (с предприятия, фирмы, организации или населения);
- имущество (недвижимое и движимое);
- передача имущества в наследство, при дарении, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товара за границу (таможенные пошлины).
По механизму формирования налоги делятся на основные группы:
1) прямые налоги (взимаются непосредственно с владельцев имущества, получателей доходов):
- налог на прибыль предприятия (20-21%);
- налог на доходы физических лиц (13%);
- налог на собственников транспортных средств;
- налог на недвижимость;
- налог на землю;
- налог на промысел;
- фиксированный сельскохозяйственный налог;
- налог с наследства и дарений.
2) непрямые налоги:
- налог на добавленную стоимость (НДС – 20%);
- акцизный сбор (налог на редкие товары);
3) косвенные налоги (взимаются в сфере реализации или потребления товаров и услуг, то есть, в конечном итоге, перекладываются на потребителей продукции);
- сбор за геолого-разведывательные работы;
- сбор за использование природных ресурсов;
- сбор за загрязнение окружающей среды;
- рента;
- плата за торговый патент;
- сбор за развитие садоводства и виноградарства;
- сбор для ликвидаций последствий аварии на ЧАЭС;
- таможенные сборы.
В каждом регионе изымаются свои налоги. Они включают следующие направления в налогообложении:
- земельный налог;
- курортный сбор;
- оплата за стоянку автомобиля;
- сбор за торговлю на рынке;
- сбор за ловлю рыбы, отстрел птиц;
- оплата бытовых услуг.