2015-04-17
3941
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Срок уплаты – это календарная дата, по истечении которой, налог должен быть уплачен.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору налоговым законодательством. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке, установленном НК РФ.
В отдельных случаях предусмотренных НК, и в установленном порядке допускается изменение установленного срока уплаты.
Изменение срока уплаты – это перенос установленного срока уплаты на более поздний срок.
Формы изменения сроков уплаты налогов: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
Решения об изменении срока уплаты налога или сбора имеют право принимать только уполномоченные на это органы в пределах сумм налогов, находящихся в их компетенции:
1. по федеральным налогам – Министерство Финансов РФ,
2. по региональным налогам – финансовые органы субъектов РФ,
3. по местным налогам – финансовые органы местных образований,
|
|
|
4. по налогам и сборам, подлежащим уплате при пересечении таможенной границы РФ – ГТК РФ или уполномоченные им таможенные органы,
5. по государственной пошлине – органы, осуществляющие контроль за государственной пошлиной,
6. по налогам и сборам внебюджетных фондов РФ – органы соответствующих внебюджетных фондов.
Изменение сроков уплаты осуществляется на следующих условиях:
1. срок уплаты налога изменяется с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (т. е. на сумму задолженности),
2. срок уплаты налога изменяется только под залог имущества или при наличии поручительства,
3. срок уплаты налога может изменяться в отношении всей суммы налога или её части,
4. срок уплаты не может быть изменен, если в отношении лица
· возбуждено уголовное дело по признакам налогового преступления
· проводится производство по делу о налоговом правонарушении или по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства
· имеются основания полагать, что лицо воспользуется изменением сроков уплаты для сокрытия своих денежных средств и другого имущество, подлежащего налогообложению, или это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство.
2.ОТСРОЧКА ИЛИ РАССРОЧКА ПО НАЛОГАМ
Отсрочкой или рассрочкой по налогам – это изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев с одновременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется налогоплательщикам только при наличии на это определенных оснований (причин):
|
|
|
· 
причинение ущерба в результате стихийного
бедствия, технологической катастрофы и т. п. с начислением
· задержка финансирования из бюджета или процентов
оплаты государственного заказа,
· угроза банкротства (в случае уплаты едино-
временно налога),
· 
если имущественное положение физического без
лица исключает возможность единовременной процентов
уплаты налога,
· если производство и реализация ТРУ носит
сезонный характер
Если отсрочка или рассрочка предоставляются с уплатой процентов, то сумма процентов исчисляется исходя из 1/2 ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.
Чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налога, налогоплательщик должен:
· подать заявление в уполномоченный орган,
· приложить документы, подтверждающие его право на получение отсрочки или рассрочки,
· копию заявления направить в налоговый орган.
После принятия решения уполномоченный орган должен в трехдневный срок копию этого решения предоставить налоговому органу и плательщику.
3.НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
Налоговый кредит – это изменение срока уплаты от трех месяцев до одного года.
Также как и отсрочка, рассрочка, налоговый кредит предоставляется налогоплательщикам только при наличии определенных оснований:
· 
задержание финансирования из бюджета
или оплаты государственного заказа, с начислением
· причинение ущерба в результате стихий- процентов
ного бедствия, технологической катастро-
фы и т. п.,
· угроза банкротства (в случае единовремен- без
ной уплаты налога) процентов
Если налоговый кредит предоставляется с уплатой процентов, то сумма процентов исчисляется исходя из ставки рефинансирования ЦБР, действовавшей за данный период.
Порядок предоставления налогового кредита:
1. налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме в уполномоченный орган,
2. уполномоченный орган должен в установленном порядке рассмотреть это заявление и принять решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в течение одного месяца
3. на основании решения уполномоченного органа между ним и налогоплательщиком в течение семи дней после принятия решения составляется договор о налоговом кредите.
Договор о налоговом кредите содержит следующую информацию:
· название налога и сумму задолженности (налог + пени)
· срок действия договора
· проценты, начисленные на сумму задолженности
· порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов
· документы об имуществе, которое является залогом или поручительство
· ответственность сторон
Копия договора о налоговом кредите представляет сам налогоплательщик в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.
4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты при котором организация получает возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу. Сумма кредита затем погашается поэтапно с уплатой начисленных процентов. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Организация, которая получила право на инвестиционный налоговый кредит, начинает уменьшать платежи по каждому налогу (в отношении которых было принято решение) за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма неуплаченного налога не станет равной сумме кредита. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. При этом уменьшать налоговые платежи можно не более чем на 50%.
Основаниями для получения права на инвестиционный налоговый кредит являются:
|
|
|
1. проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ (НИОКР) или технического перевооружения собственного производства (размер кредита не может превышать 30% от стоимости оборудования приобретенного на эти цели),
2. осуществление внедренческой или инновационной деятельности (размер кредита определяется по соглашению между организацией и финансовым органом),
3. выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению деятельности (размер кредита определяется по соглашению между организацией и уполномоченным органом).
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется с уплатой процентов. Размер процентов за кредит устанавливается по взаимной договоренности между организацией и уполномоченным органом, но при этом он не должен быть менее ½ и не более ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Порядок предоставления налогового кредита:
1. налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме в уполномоченный орган,
2. уполномоченный орган должен в установленном порядке рассмотреть это заявление и принять решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в течение одного месяца
3. на основании решения уполномоченного органа между ним и налогоплательщиком в течение семи дней после принятия решения составляется договор о налоговом кредите.
Договор о налоговом кредите содержит следующую информацию:
· порядок уменьшения налоговых платежей,
· сумму кредита (с указанием налога, по которому он предоставляется),
· срок действия договора,
· начисляемые проценты,
· порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов,
· документы об имуществе, которое является залогом или поручительство,
· ответственность сторон.
Копию договора о налоговом кредите налогоплательщик самостоятельно предоставляет в налоговый орган в течение пяти дней со дня заключения договора.
|
|
|
