2015-04-17
1281
Нормативно-правовая база аудита привлеченных банком депозитов юридических лиц и вкладов физических лиц:
} Гражданский кодекс Российской Федерации;
} Закон РФ № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
} Закон РФ № 86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центральном банке РФ»;
} Закон РФ № 177-ФЗ от 23.12.2003 «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;
} Положение ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998 «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета»;
} Положение ЦБ РФ № 385-П от 16.07.2012 «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
} Положение ЦБ РФ № 342-П от 07.08.2009 «Об обязательных резервах кредитных организаций»;
} Указание ЦБ РФ № 2295-У от 17.09.2009 «Об установлении нормативов обязательных резервов (резервных требований) Банка России»;
} Инструкция ЦБ РФ № 139-И от 03.12.2012 «Об обязательных нормативах банков»;
|
|
|
} Инструкция ЦБ РФ № 153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».
Цель аудита депозитных операций:
оценка полноты и своевременности выполнения банком обязательств перед вкладчиками, а также в проверка правомерности совершения депозитных операций и правильность их отражения в бухгалтерском учете.
Задачи аудита:
} определение соответствия совершаемых банком депозитных операций требованиям законодательства РФ, нормативных актов Банка России, лицензии и внутренним регламентам (положениям) аудируемого банка;
} проверка наличия и правильности оформления договоров банковского вклада (депозита);
} анализ процедуры установления процентных ставок, оценка соответствия их уровня процентным ставкам по кредитам аудируемого банка, средним процентным ставкам по банковским вкладам (депозитам) на рынке (местном, региональном и т.д.), проверка правильности начисления и своевременности уплаты процентов по банковским вкладам (депозитам);
} оценка депозитной политики банка;
} проверка правильности расчета и выполнения банком в течение проверяемого периода обязательных нормативов;
} оценка правильности расчета, своевременности и полноты перечисления средств в фонд обязательных резервов Банка России.
Для проверки депозитных операций у банка запрашиваются следующие документы:
} внутренние регламенты (положения) по депозитным операциям;
} протоколы заседаний правления банка и других коллегиальных органов;
} книга регистрации депозитных договоров;
} договоры банковского вклада (депозита);
|
|
|
} генеральные соглашения об общих условиях проведения операций на внутреннем и внешнем валютном и денежном рынках;
} информационные сообщения, которыми обмениваются дилеры банков по системам Reuters dealing, SWIFT;
} кредитные договоры (в случае привлечения межбанковских кредитов);
} юридические дела клиентов банка;
} оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета;
} ведомости остатков по счетам бухгалтерского учета;
} отчет о прибылях и убытках;
} ведомости начисления процентов по депозитам юридических лиц-предприятий, межбанковским кредитам (депозитам) и вкладам физических лиц;
} книга регистрации открытых лицевых счетов;
} форма 0409110 «Расшифровка отдельных показателей деятельности кредитных организаций»;
} форма 0409135 «Информация об обязательных нормативах»;
} лицевые счета клиентов банка по учету вкладов (депозитов), начисленных и уплаченных процентов по вкладам (депозитам), начислению и перечислению средств в фонд обязательных резервов.
В ходе аудита депозитов юридических лиц аудиторы выполняют следующие процедуры проверки:
} анализ внутренних положений банка, регламентирующих работу по привлечению депозитов юридических лиц, на предмет их наличия в банке, утверждения соответствующим уполномоченным органом банка и соответствия требованиям законодательства РФ и Банка России;
} проверка законности осуществления депозитных операций и правильности их оформления;
} проверка правильности и соответствия ведения операций по счетам клиентов законодательству РФ, правилам ЦБ РФ, внутренним положениям банка.
} оценка соблюдения установленного в банке порядка санкционирования процентных ставок по депозитам юридических лиц, правильности их применения банком на практике,
} проверка правильности, своевременности и полноты отражения депозитных операций по счетам бухгалтерского учета.
} проверка правильности расчета значений обязательных нормативов (Н2, Н3 и Н4) на проверяемую отчетную дату и оценка их выполнения банком за проверяемый аудиторами период.
