Состав доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также операционных, внереализационных и чрезвычайных ходов и расходов в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99 представлен в таблице. Для налогового учета расходы и доходы подразделяются только на два вида: от обычных видов деятельности и внереализационные.
| Расходы
| Доходы
|
| ОТ ОБЫЧНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (счет 90)
|
| *Расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг:
- если предмет деятельности организации - предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды – расходы, связанные с арендой;
- если предмет деятельности организации - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности, - расходы, связанные с этой деятельностью;
- если предмет деятельности организации - участие в уставных капиталах других организаций - расходы, связанные с этой деятельностью.
| *Выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, (оказанием услуг):
- если предмет деятельности организации - предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды - арендная плата;
- если предмет деятельности организации - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности, - лицензионные платежи (включая роялти);
- если предмет деятельности организации - участие в уставных капиталах других организаций - поступления, связанные с этой деятельностью.
|
| ОПЕРАЦИОННЫЕ (счет 91)
|
| * расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности;
* расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
* расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
* проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
* расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
* причитающиеся к уплате суммы отдельных видов налогов и сборов;
* отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
* прочие операционные расходы.
| * поступления, связанные с предоставлением: во временное пользой активов организации;
* поступления, связанные с предоставлением за плату прав на различные виды интеллектуальной собственности;
* поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
* прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации
|
| ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ (счет 91)
|
| * штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
* расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания;
* возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
* суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
* курсовые разницы;
* сумма уценки активов;
* перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
*прочие внереализационные расходы.
| * штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
* доходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации, морального износа и прочего списания;
* активы, полученные безвозмездно;
* поступления в возмещение причиненных организации убытков;
* прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
* суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
* курсовые разницы;
* сумма дооценки актив;
* прочие внереализационные доходы.
|
| ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ (счет 91)
|
| * Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:
- стихийного бедствия;
- пожара;
- аварии;
- национализации имущества и т. п.
| * Поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:
- страховое возмещение;
- стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.
|
2015-04-17
381
