Торговые скидки, возвраты платежей и прочие аналогичные статьи вычитаются при определении затрат на закупку

В себестоимость полуфабрикатов и готовой продукции, кроме расходов на сырье и материалы, включаются также затраты, непосредственно связанные с процессом производства, например:

- прямые затраты на оплату труда;

- постоянные накладные производственные расходы, распределение которых на себестоимость единицы выпущенной продукции производится исходя из производственных мощностей компании при работе в нормальных условиях. Нормальная производственная мощность, как правило, ниже максимальной производственной мощности в связи с неполной загрузкой оборудования: работа в одну, а не в три смены; насыщенность рынка и т.д. Поэтому при определении нормальной производственной мощности важны не технические характеристики производственных мощностей, а определение нормального хода деятельности для конкретной компании. Понятие "нормальная производственная мощность" схоже с понятием "плановое задание". Плановый ремонт, время на техническое обслуживание должны учитываться в плане, и, соответственно, в этот период плановые задания должны снижаться. Вместе с тем план может отличаться от нормальной мощности. При простоях из-за низкого уровня производства, забастовок или аварий сумма постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, не увеличивается. Общая сумма постоянных накладных расходов должна быть распределена на единицу продукции так, как это было бы при нормальном течении дел. Нераспределенные накладные расходы признаются как расход в периоде их возникновения. Поскольку для распределения постоянных накладных расходов используется показатель нормальной мощности, то отклонения возникают и при существенном перевыполнении плана. В этом случае Стандарт предписывает сумму постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, уменьшать так, чтобы запасы не оценивались сверх себестоимости;

- переменные производственные накладные расходы, которые относятся на каждую единицу продукции на основе фактического использования производственных мощностей, т.е. на фактический выпуск, так как зависят от изменения объема выпуска;

- прочие затраты включаются в себестоимость запасов только в той степени, в которой они связаны с доведением их до современного местоположения и состояния (например, затраты по разработке продуктов для конкретного клиента).

Если приобретение сырья и материалов производится за счет привлечения кредитных ресурсов, то включение расходов на уплату процентов в себестоимость запасов возможно только в том случае, если процесс производства или продажи запасов подпадает под определение квалифицированного актива в соответствии с МСБУ 23 и компания применяет альтернативный порядок учета расходов на привлечение кредита.

Не включаются в себестоимость запасов, а включаются в состав текущих расходов:

- сверхнормативные потери сырья, затраченного труда или прочих производственных затрат;

- затраты на хранение, если только они не являются необходимыми для процесса производства (например, время сушки древесины);

- административные накладные расходы;

- расходы на сбыт.

В результате производственного процесса одновременно может производиться более чем один продукт. Когда затраты на переработку каждого продукта не могут быть определены отдельно, то они распределяются между продуктами пропорционально и последовательно. Распределение может производиться на любой экономически обоснованной и рациональной основе.

Если при производстве продукции возникают побочные продукты, то в большинстве случаев они оцениваются по возможной чистой цене продаж. На величину оценки побочного продукта уменьшаются расходы на выпуск основного продукта.