с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"
Основные составляющие расхода по налогу (возмещения налога) могут включать:
- расходы по текущему налогу;
- корректировки текущего налога предшествующих периодов, признанные в отчетном периоде;
- расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с образованием и восстановлением временных разниц;
- расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с изменением налоговых ставок или введением новых налогов;
- сумму налога, относящегося к изменениям в учетной политике и ошибкам, которые включаются в расчеты для определения прибыли или убытка, так как не могут учитываться ретроспективно.
Подлежат раскрытию:
- общая сумма текущего и отложенного налога, относящаяся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счет капитала;
- пояснения взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу и бухгалтерской прибылью в одной или обеих формах:
- числовой выверки между расходом по налогу (возмещением налога) и произведением бухгалтерской прибыли и применяемой налоговой ставки (ставок) с сопутствующим раскрытием метода, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка (ставки);
- числовой выверки между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой с сопутствующим раскрытием метода, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка;
- пояснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) в сравнении с предшествующим учетным периодом;
- сумма (и, если имеется, дата истечения срока действия) вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, для которых в балансе не признаются никакие отложенные налоговые активы;
- совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и участием в совместной деятельности, для которых отложенные налоговые обязательства не были признаны;
- в отношении каждого типа временных разниц и в отношении каждого типа неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов:
- сумма отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в балансе для каждого представленного периода;
- сумма отложенного налогового дохода или расхода, признанного в отчете о прибыли и убытках, если она не очевидна из изменений в суммах, признанных в балансе;
- по прекращенной деятельности - расходы по налогу, относящиеся:
- к прибыли или убытку от прекращенной деятельности;
- прибыли или убытку за период от обычной деятельности, относящиеся к соответствующей прекращенной деятельности, вместе с соответствующими суммами для каждого представленного предшествующего периода;
- величине налоговых последствий в выплате тех дивидендов акционерами компании, которые были предложены или объявлены до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, но не были признаны в качестве обязательства финансовой отчетности.
Компания должна раскрывать сумму отложенного налогового актива и характер доказательства в поддержку его признания, когда:
- реализация соответствующего отложенного налогового актива зависит от будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль, возникающую в результате восстановления существующих налогооблагаемых временных разниц;
- компания несет убыток в текущем или предшествующем периоде в налоговой юрисдикции, к которой относится соответствующий отложенный налоговый актив.
МСБУ 16 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"
Цель и сфера применения МСБУ 16 "Основные средства"
Цель МСБУ 16 состоит в определении порядка учета основных средств для обеспечения пользователей финансовой отчетности информацией об инвестициях в основные средства и об изменении этих инвестиций. Главными вопросами учета основных средств является признание активов, определение их балансовой стоимости, амортизационных отчислений и убытков от обесценения.
МСБУ 16 не применяется в отношении:
- основных средств, предназначенных для продажи в соответствии с МСФО 5;
- биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью в соответствии с МСБУ 41;
- признания и оценки активов по разведке и оценке минеральных ресурсов в соответствии с МСФО 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых";
- прав на минеральные ресурсы и запасов минеральных ресурсов, таких как нефть, природный газ и аналогичные невосстанавливаемые ресурсы.