Текущий валютный курс - обменный курс для немедленных расчетов

Функциональная валюта - валюта, используемая в основной экономической среде, в которой компания осуществляет свою деятельность.

Чистая инвестиция в зарубежную деятельность - величина доли отчитывающейся компании в чистых активах этой деятельности.

Уточнения определений МСБУ 21

"Влияние изменений обменных курсов валют"

Основной экономической средой осуществления деятельности компании является среда, в которой она генерирует и расходует основную часть своих денежных средств.

При определении функциональной валюты во внимание принимаются следующие факторы:

- валюта оказывает основное влияние на цены продажи товаров и услуг;

- валюта, конкурентные силы и правила которой оказывают влияние на формирование цен на товары и услуги, производимые организацией;

- валюта оказывает основное влияние на трудовые и материальные затраты, связанные с поставкой товаров, услуг;

- валюта, в которой выражаются средства, генерируемые в процессе финансовой деятельности;

- валюта, в которой организация обычно оставляет у себя поступления от операционной деятельности.

Если зарубежная деятельность осуществляется через дочернюю или ассоциированную компанию, а также совместную деятельность, то при определении функциональной валюты необходимо принимать во внимание степень автономности и воздействие зарубежной деятельности на денежные потоки отчитывающейся компании.

При формировании финансовой отчетности каждая компания, осуществляющая зарубежную деятельность, определяет функциональную валюту для пересчета статей в иностранной валюте и отражает последствия такого пересчета в финансовой отчетности.

При формировании консолидированной отчетности финансовые показатели отдельных компаний пересчитываются в валюту, в которой отчитывающаяся организация представляет финансовую отчетность. В то же время при формировании консолидированной финансовой отчетности может использоваться иная валюта, отличная от функциональной.

Валютная операция - это операция, деноминированная в иностранной валюте или требующая расчета в ней, включая операции, возникающие, когда организация:

- покупает или продает товары или услуги, цены которых выражены в иностранной валюте;

- привлекает кредиты и займы, предстоящие к погашению в иностранной валюте;

- приобретает или продает активы, принимает обязательства, выраженные в иностранной валюте.

При первичном признании в функциональной валюте операции, осуществляемой в иностранной валюте, используется текущий валютный курс. Дата операции должна соответствовать критериям признания, предусмотренным МСФО.

На каждую отчетную дату денежные статьи в иностранной валюте подлежат пересчету с использованием курса закрытия, а неденежные статьи, учтенные по исторической стоимости, подлежат пересчету по обменному курсу на дату осуществления операции. При отражении неденежных статей по справедливой стоимости они подлежат пересчету по обменным курсам, действовавшим на дату определения справедливой стоимости.