2015-04-01
265
Организация обязана раскрывать балансовую стоимость финансовых активов, которые предоставлены ею в качестве залогового обеспечения обязательств или условных обязательств, включая переклассифицированные суммы и условия, связанные с предоставленным залоговым обеспечением.
При обесценении финансовых активов по причине кредитных убытков и отражении обесценения на отдельном счете организация должна раскрыть эти сведения для каждого класса финансовых активов.
Если организация выпустила инструмент, имеющий в составе обязательства и компонент капитала, в который встроено множество производных элементов, стоимости которых зависят друг от друга, она должна раскрывать наличие таких элементов.
Применительно к кредиторской задолженности по займам, признанной по состоянию на отчетную дату, организация обязана раскрывать:
- сведения о любых случаях невыполнения обязательств по выплате основной суммы долга, процентов, а также в отношении фонда погашения или условий досрочного погашения в течение отчетного периода по такой кредиторской задолженности по займам;
- балансовую стоимость кредиторской задолженности по займам при невыполнении обязательств на отчетную дату;
- информацию о том, было ли компенсировано невыполнение обязательств или пересмотрены условия кредиторской задолженности по займам до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску.
Организация обязана раскрывать следующие статьи доходов и расходов, прибылей и убытков либо в самой финансовой отчетности, либо в примечаниях:
- чистые прибыли или убытки по финансовым активам или финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости; финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, с отдельным отражением величины прибыли или убытка, признанной непосредственно в капитале в течение отчетного периода, и суммы, списанной с капитала и признанной в отчете о прибылях и убытках за период; инвестициям, удерживаемым до погашения; ссудам и дебиторской задолженности; финансовым обязательствам, оцениваемым по амортизированной стоимости;
- совокупный процентный доход и совокупные процентные расходы (рассчитываемые по методу эффективной ставки процента) применительно к финансовым активам и финансовым обязательствам, не оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
- доходы и расходы по вознаграждениям и сборам (кроме сумм, учитываемых при определении эффективной ставки процента), возникающие в связи с финансовыми активами или финансовыми обязательствами, не оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток; трастовой или иной фидуциарной деятельностью, в результате которой активы удерживаются или инвестируются по поручению отдельных лиц, трастов, пенсионных фондов и других институтов;
- процентный доход по обесценившимся финансовым активам, начисляемый в соответствии с МСБУ 39;
- величину любого убытка от обесценения по каждому классу финансовых активов.
В соответствии с МСБУ 1 организации должны в кратком описании значительных аспектов учетной политики раскрывать основу оценки, применявшуюся при составлении финансовой отчетности, а также другие аспекты учетной политики, имеющие значение для понимания финансовой отчетности.
Организация обязана раскрывать следующую информацию отдельно по всем видам хеджирования в соответствии с МСБУ 39 (хеджирование справедливой стоимости, хеджирование денежных потоков, хеджирование чистых инвестиций в зарубежную деятельность):
- описание каждого вида хеджирования;
- описание финансовых инструментов, назначенных в качестве инструментов хеджирования, и их справедливую стоимость на отчетную дату;
- характер хеджируемых рисков.
Применительно к хеджированию денежных потоков организация обязана раскрывать:
- периоды, в которых ожидаются денежные потоки и когда они предположительно окажут влияние на прибыль или убыток;
- описание любой прогнозируемой сделки, в отношении которой ранее применялся учет хеджирования, но совершения которой больше не ожидается;
- сумму, признанную в капитале в течение года;
- сумму, списанную со счетов капитала в течение текущего периода и включенную в первоначальную стоимость или другую балансовую стоимость нефинансового актива или нефинансового обязательства, приобретение или принятие которого было предметом хеджируемой высоко вероятной прогнозируемой сделки.
Организация обязана отдельно раскрывать:
- прибыли и убытки по инструменту хеджирования и по хеджируемой статье, относимой на хеджируемый риск;
- неэффективность хеджирования денежных потоков, признанную в прибыли или убытке;
- неэффективность хеджирования чистых инвестиций в зарубежную деятельность, признанную в прибыли или убытке.
Организация должна раскрывать справедливую стоимость для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств для обеспечения ее сопоставимости с соответствующим значением балансовой стоимости.
Организация обязана раскрывать:
- методы и допущения, применяемые для определения значений справедливой стоимости каждого класса финансовых активов или финансовых обязательств;
- информацию об определении справедливой стоимости полностью или частично путем прямой ссылки на опубликованные ценовые корректировки активного рынка или посредством оценочной методики.
При наличии расхождений между справедливой стоимостью при первоначальном признании и величиной, рассчитанной на основе оценочной методики, организация обязана раскрывать:
- учетную политику признания такого расхождения;
- суммарное расхождение, которое необходимо признать в прибыли или убытке на начало и конец периода, и сверку изменений этого расхождения.
Раскрытия справедливой стоимости не требуется:
- когда балансовая стоимость представляет собой достаточно близкую аппроксимацию справедливой стоимости;
- если инвестиции осуществлены в долевые инструменты, которые не котируются на активном рынке, или в производные инструменты, связанные с такими долевыми инструментами и оцениваемые по себестоимости, так как справедливая стоимость не поддается достоверной оценке;
- применительно к договору, содержащему свойство дискреционного участия (согласно МСФО 4), если справедливая стоимость этого свойства не может быть достоверно оценена.
