2015-04-01
220
Компания обязана раскрывать такую информацию, которая позволяла бы пользователям финансовой отчетности оценивать значение финансовых инструментов с точки зрения ее финансового положения и результатов деятельности.
В составе финансовых активов и финансовых обязательств, согласно определению МСБУ 39 включаемых в баланс или примечания к отчетности, МСФО 7 рассматривает:
- финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, классифицируемые при первоначальном признании либо предназначенные для торговли;
- инвестиции, удерживаемые до погашения;
- ссуды и дебиторскую задолженность;
- финансовые активы для продажи;
- финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, классифицируемые при первоначальном признании либо предназначенные для торговли;
- финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости.
Если организация классифицировала ссуду или дебиторскую задолженность как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, она обязана раскрыть:
- подверженность этих объектов кредитному риску по состоянию на отчетную дату;
- величину, на которую производные инструменты снижают подверженность кредитному риску;
- величину изменения в течение периода и совокупно в справедливой стоимости ссуды или дебиторской задолженности в связи с изменением кредитного риска;
- величину изменения в справедливой стоимости любых соответствующих кредитных производных инструментов, которые имели место в течение периода, и совокупную величину такого изменения с момента классификации ссуды или дебиторской задолженности.
Если организация классифицировала финансовое обязательство как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, она обязана раскрыть величину изменения в течение периода и совокупно справедливой стоимости финансового обязательства по причине изменений кредитного риска этого обязательства, которые определены как:
- величина изменения в его справедливой стоимости, не относимого на изменение рыночных условий, вызывающих рыночный риск;
- применение альтернативного метода, который, по мнению организации, более достоверно определяет величину изменения в справедливой стоимости, относимого на изменения кредитного риска конкретного обязательства;
- разность между балансовой стоимостью финансового обязательства и суммой, которую организация должна выплатить по договору держателю обязательства на дату погашения.
