Учёт расчётов по прочим операциям

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям включает в себя задолженность по всем видам расчетов с персоналом, за исключением расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и с депонентами. В состав дебиторской задолженности данного вида включаются: 1) задолженность по возмещению материального ущерба; 2) задолженность за товары, проданные в кредит; 3) задолженность по предоставленным займам и пр.

Дебиторская задолженность за работниками организации по прочим операциям учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К данному счету могут быть открыты субсчета: 1) 73/1 'Расчеты по предоставленным займам»; 2) 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На счёте 73/1 учитывают расчёты с работниками организации на предоставленным им займам на индивидуальные нужды в соответствии с заключенными договорами займов. Основные проводки следующие:

Дт 73/1 Кт 50,51,66 – выдача работнику займа на индивидуальные нужды в наличном или безналичном виде.

Дт 73/1 Кт 91 – на сумму начисленных процентов по займу, выданному на индивидуальные нужды.

Дт 50,51,70 Кт 73/1 – погашение работником своей задолженности по займам и процентов по нему путём внесения денег в кассу, на расчётный счёт или удержаний из заработной платы.

Аналитический учёт ведётся по каждому отдельному работнику, получившему заём на индивидуальные нужды и по каждому договору займа.

На счёте 72/3 учитываются расчёты с виновными лицами по возмещению материального ущерба, возникающего вследствие недостач, хищений и порчи имущества.

Основные проводки следующие:

Дт 94 Кт 10,41,43,20,21 – учтена недостача материальных ценностей в балансовой оценке.

Согласно ст. 7 ФЗ №58 от 6 июня 2005 года до утверждения нормативов естественной убыли в порядке, установленном п. 7.2. в ст. 254 НК РФ применяются нормативы естественной убыли, утверждённые ранее соответствующими органами федеральной исполнительной власти, то есть налогоплательщик может пользоваться приказами министерств и ведомств СССР (письмо Минфина РФ от 21 марта 2006года №03-03-041/201).

Дт 26,44 Кт 94 – на увеличение издержек производства и расходов по продаже списали естественную убыль недостающих материальных ценностей (если есть на то нормативы).

Согласно пункту 7 подпункта 2 ст. 254 НК РФ недостачи в пределах нормативов естественной убыли включаются в состав материальных расходов, а недостачи свыше нормативов естественной убыли, если виновник не установлен, включается в состав прочих расходов.

Дт 73/2 Кт 94 – на виновное лицо списали недостачу в балансовой оценке.

Д^т 73/2 Кт 98 – на виновное лицо списали разницу между взыскиваемой суммой и стоимостью недостающих ценностей в балансовой оценке.

Дт 50,51,70 Кт 73/2 – погашение виновником своей недостачи. Одновременно с этим составляется следующая проводка:

Дт 98 Кт 91 – списание разницы между взыскиваемой суммой и суммой недостачи по учётным ценам на увеличение прочих доходов по мере погашения недостачи.

Дт 10,41,43 Кт 73/2 – погашение недостачи путём внесения виновником аналогичного имущества.

Дт 73/2 Кт 68_НДС – начислен НДС по недостающим материальным ценностям за счёт виновного лица.

Дт 91 Кт 73/2 – списание недостачи, которая не может быть взыскана с виновного лица по решению суда в виду неплатежеспособности лица, недоказанности вины, в виду необоснованности иска (Дт 98 Кт 73/2).

Дт 007 - списанную сумму недостачи вследствие неплатежеспособности должника относится на забалансовый учет с целью взыскания её в дальнейшем (в течение 5 лет).

Аналитический учёт по данному субсчёту ведётся по каждому виновнику в программе «1С» в отчете «Карточка по счёту 73.2», синтетический учет - в отчете «Журнал и ведомость по счёту 73».

Контрольные вопросы

1) На какие цели могут выдаваться наличные деньги работникам организации под отчет?

2) Как отражаются в учете расчеты с подотчетными лицами?

3) Как учитываются расчеты с персоналом по прочим операциям?

4) Как оплачиваются командировочные расходы?

5) Что относится к расчетам с персоналом по прочим операциям?

6) Какие субсчета могут быть выделены на счете 73?

7) Как организуется аналитический учет по счету 71?

8) Как организуется аналитический учет по счету 73?

9) Какие проводки составляются при погашении виновником недостачи?

10) Какие проводки составляются при начислении и уплате процентов по займа на индивидуальные нужды?