1. Приобретение лизингового имущества.
Дт 60 Кт 51 - оплата приобретенного лизингового имущества
Дт 08 Кт 60 - отражены затраты на приобретение лизингового имущества
Дт 19 Кт 60 - учтен НДС
Дт 03/ «имущество для сдачи в лизинг» Кт 08 - отражена фактическая стоимость лизингового имущества и его оприходование
Дт 68 Кт 19 - зачтен НДС
2. Передача имущества лизингополучателю по фактической стоимости.
Дт 03/«имущество сданное в лизинг» Кт 03/«имущество для сдачи в лизинг»
3. Начисление лизингового платежа за отчетный месяца согласно лизингового договора.
Дт 76 Кт 90/1
Дт 90/3 Кт 68/НДС
4. Отражены затраты лизингодателя за отчетный месяц.
Дт 20 Кт 02, 10, 70, 69, 76, 71…
Дт 90/2 Кт 20 - списаны фактические затраты за отчетный месяц
Дт 99 Кт 90/9 - отражен финансовый результат (убыток)
Дт 90/9 Кт 99 - отражен финансовый результат (прибыль)
Дт 51 Кт 76 - поступление лизингового платежа
Третья и четвертая операции составляются ежемесячно, пока длится договор лизинга.
5. При возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга, оно зачисляется в состав основных средств:
Дт 01 Кт 03/«имущество сданное в лизинг» (фактическая стоимость)
Если данное имущество снова будет сдаваться в лизинг:
Дт 03//«имущество для сдачи в лизинг» Кт 03/«имущество сданное в лизинг»
6) Выкуп лизингового имущества.
А) по окончании срока действия договора:
Дт 03/ «выбытие лизингового имущества» Кт 03//«имущество сданное в лизинг» – списание фактической стоимости имущества с баланса
Дт 02 Кт 03/ «выбытие лизингового имущества» – списание начисленной амортизации лизингового имущества.
Б) досрочный выкуп лизингового имущества:
Досрочная сумма лизинговых платежей отражается как выручка отчетного месяца.
Дт 76 Кт 90/1 - начислен досрочный платеж полностью за лизинговое имущество
Дт 90/3 Кт 68/НДС - начислен НДС
Дт 03/«выбытие лизингового имущества» Кт 03//«имущество сданное в лизинг» - списана фактическая стоимость
Дт02 Кт 03/«выбытие лизингового имущества» - списание начисленной амортизации (полная сумма)
Дт 91/2 Кт 02 - начисление недоамортизированной части по лизинговому имуществу (не снижает необлагаемую базу налога на прибыль).