1) Приобретение лизингового имущества.
Дт 60 Кт 51 - оплата приобретенного лизингового имущества
Дт 08 Кт 60 - отражены затраты на приобретение лизингового имущества
Дт 19 Кт 60 - учтен НДС
Дт 03/ «имущество для сдачи в лизинг» Кт 08 - (270 тыс. руб) отражена фактическая стоимость лизингового имущества и его оприходование
Дт 68 Кт 19 - зачтен НДС
2) Передача имущества на баланс лизингополучателя (сумма лизинговых платежей по договору 354 тыс. руб., в т.ч. НДС 54 тыс. руб. Срок лизинга 12 месяцев)
а) Начислена задолженность по лизинговому платежу с НДС согласно договора:
Дт 76/ «задолженность по лизинговым платежам» Кт 91/1 - 354 тыс. руб.
б) начислен НДС от договорной стоимости не зависимо от учетной политики:
Дт 91.2 Кт 68/НДС - 54 тыс. руб.
в) списано имущество с баланса по покупной стоимости:
Дт 91/2 Кт 03/ «имущество для сдачи в лизинг» - 240 тыс. руб.
г) отражена разница между суммой лизинг платежа и покупной стоимостью лизингового имущества, как доход будущих периодов:
Дт 91/2 Кт 98 - 30 тыс. руб. (354 – 54 – 270)
|
|
д) лизинговое имущество принято на забалансовый учет по фактической стоимости:
Дт 011 Кт - 270 тыс. руб.
3) Начисление лизинговых платежей за отчетный месяц.
Дт 98 Кт 91/1 - доход за отчетный месяц составил 2,5 тыс. руб. (30/12)
Дт 51 Кт 76/ «задолженность по лизинговым платежам» - 29,5 тыс. руб. (354/12)
4) Затраты лизингодателя за отчетный месяц отражаются:
Дт 91/2 (20) Кт 10, 76, 02, 69 и т.д.
Дт 91/9 Кт 99 - определен финансовый результат (прибыль)
Дт 99 Кт 91/9 - определен финансовый результат (убыток)
Отметим, что 3-я и 4-я операция проводятся ежемесячно пока действует договор лизинга.
5) Возврат имущества.
При возврате полностью самортизированного имущества по окончании срока договора:
Дт - Кт 011 - 270 тыс. руб. с нулевой амортизацией
Данное имущество ставится на баланс в условной оценке.
Дт 01 Кт 91/1 - 1 руб,, если имущество не будет сдаваться в лизинг, зачисляется в состав основных средств
Дт 03/«имущество для сдачи в лизинг» Кт 91/1 - 1 руб., если имущество снова будет сдаваться в лизинг.
6) При выкупе лизингового имущества.
а) по истечении срока действия договора:
Дт - Кт 011 - 270 тыс. руб. лизинговое имущество списано с забалансового счета
У лизингодателя больше проводок не будет, только в карточке будет указано, что имущество выкуплено.
б) Досрочный выкуп через 6 месяцев
Дт 98 Кт 91/1 - 15 тыс. руб. (30/2) – досрочно начислен лизинговый платеж
Дт 51 Кт76/задолженность по лизинговым платежам - (354/2)(23,5*6) = 170 тыс. руб. – получение досрочного начисленного лизингового платежа
Дт - Кт 011 – 270 тыс. руб. – списание с забалансового счета по фактической стоимости.
Учет у лизингополучателя.
Учет у лизингополучателя также зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество согласно лизингового договора. Рассмотрим две основные схемы учета.