Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ , который регулирует отношения

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратил силу (ч.2 ст.24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).

Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу работников. При расчете налоговой базы в нее включают так же выплаты в натуральной форме. Так, если база взносов рассчитанная нарастающим итогом с начала года не превысила 512 тыс. руб., то ставки взносов установленные вышеназванным законом (с изменениями от 03.12.2011 согласно 379-ФЗ) с 2012 г. следующие: взносы взимаются в пенсионный фонд по ставке 22 %, в том числе страховую часть 16 %, накопительную часть 6 %, в фонд социального страхования – 2,9%, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1%. Общая ставка взносов составляет 30 %. При превышении норматива в 512 тыс. руб. взносы начисляются только в пенсионный фонд по ставке 10 %.

Сумма начисленных взносов относится на увеличение издержек производства или расходов по продаже, то есть в дебет тех счетов, где была начислена заработная плата.

Для учета расчетов с внебюджетными социальными фондами используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета и субаналитические счета:

69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69.1.1 «Расчеты с ФСС по страховым взносам»;

69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний"»;

69.2. «Расчеты с Пенсионным фондом РФ

69.2.1 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (страховая часть трудовой пенсии)»;

62.2.2 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ (накопительная часть трудовой пенсии)»;

69.3. «Расчеты с Фондом медицинского страхования»

69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;

69.3.2 «Расчеты с ТФОМС».

Суммы страховых взносов отражаются по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 "Основное производство", по управленческому персоналу цехов — по дебету счета 25 "Общепроизводственные расходы"; по управленческому персоналу организации — по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по персоналу занятому в торговой деятельности организации — по дебету счета 44 "Расходы по продаже" и т.д. Начисляются взносы в последний день каждого месяца.

Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Социальное страхование распространяется на все категории трудящихся независимо от места их работы и должности, является обязательным и осуществляется за счет взносов предприятий, которое должно зарегистрироваться в качестве страхователя в отраслевом или региональном отделении Фонда социального страхования РФ.

Порядок отражения взносов в ФСС установлен приказом Минздравсоцразвития России (от 18.11.2009 N 908н). По этому документу на субсчете 69.1.1 предприятие отражает, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС пособий по болезни, беременности и родам, суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69.1.1 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сумму пособия по «травме» начисляют по дебету субсчета 69.1.2 и кредиту счета 70.

Не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, надо представить отчет по форме 4-ФСС в территориальный орган Фонда социального страхования. Данная форма отчетности формируется в системе «1С».

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) образован в целях обеспечения социального страхования. Он предназначен для выплаты государственных пенсий, оказания материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т.д. Для этого предприятие производит ежемесячно сверх оплаты труда отчисления в ПФР в соответствии с установленным в централизованном порядке тарифом страховых взносов.

В настоящее время отчисления в пенсионный фонд составляют 26% от фонда оплаты труда.

Не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, предприятие представляет отчеты в территориальный орган ПФР, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования (РСВ-1). В программе «1С» формируется отчет по форме РСВ-1,затем выгружается в файл. Совместно с отчетом по форме РСВ-1 представляется отчет по персонифицированному учету.

С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции Федерального закона от 08.12.2010 № 339-ФЗ) страхователи ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют о каждом работающем у них застрахованном лице (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) сведения. Так же эта форма формируется в системе «1С»,.

Все формы отчетности в территориальные органы ПФР целесообразно представлять в электронном виде по системе «Контур-Экстерн», оснащенной электронной подписью.

Контрольные вопросы

1) Что понимается под оплатой труда?

2) Назовите основные формы оплаты труда.

3) Каким документом утвержден порядок расчета среднего заработка?

4) Как рассчитывают средний дневной заработок для расчета отпускных?

5) Какие удержания производят из заработной платы работников?

6) Назовите и опишите основные первичные документы по учету труда и его оплаты.

7) Какими проводками начисляется пособие по временной нетрудоспособности работникам организации?

8) На каком счете учитывают расчеты с персоналом по оплате труда? Дайте характеристику этому счету.

9) Какими проводками отражается создание оценочных обязательств на оплату отпуска, начисление отпускных за счет оценочных обязательств?

10) Назовите виды и размеры налоговых вычетов, на которые имеют право физические лица.

11) Составьте бухгалтерские проводки по основным видам начислений и удержаний заработной платы.