Лабораторная работа № 1. ЦЕЛЬ работы: Изучение методов бухгалтерского учета

МЕТОДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучение методов бухгалтерского учета. Изучение последовательности проведения учетного цикла.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ (скорректированные по таблице коррекции в соответствии с последними двумя цифрами студенческого билета № NN):

Таблица 48.

Мемориальный ордер №1

Учёт операций по снабжению, руб.

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт
1. От поставщика поступили материалы
2. Отражена в счете поставщика сумма НДС
3. Автобаза предъявила счёт за перевозку материалов
4. Отражена в счете автобазы сумма НДС
5. От поставщика получены комплектующие изделия
6. Отражена в счете поставщика сумма НДС
7. Автобаза предъявила счет за перевозку комплектующих изделий
8. Отражена в счете автобазы сумма НДС	3685,08
9. Уплачено с расчетного счета поставщикам за полученные материальные ценности
10. Уплачено автобазе по счетам за перевозку и доставку материальных ценностей	78478,08

Таблица 49.

Мемориальный ордер №2

Учет операций по производству, руб.

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт

1. Отпущены в производство материалы
2. Списаны 5% транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным в производство
3. Отпущены в производство комплектующие изделия

Продолжение таблицы 49.


4. Списан 1% транспортно-заготовительных расходов по комплектующим изделиям	2142,4
5. Отпущены канцтовары:
а) цехам	185,4
б) заводоуправлению	247,2
6. Начислен износ основных фондов:
а) цехового характера
б) общезаводского назначения
7. Начислена заработная плата:
а) рабочим основного производства
б) управленческим работникам цехов
в) работникам заводоуправления
8. Начислены взносы в фонд социального страхования:
а) на основное производство
б) на цеховые расходы
в) на общезаводские расходы
9. Удержаны налоги на заработную плату рабочих и служащих
10. Перечислены в бюджет суммы ранее удержанных налогов
11. Перечислена органам социального страхования и обеспечения задолженность по взносам и платежам
12. Списаны на основное производство цеховые расходы	126875,4
13. Списаны на основное производство общезаводские расходы	85737,2
14. Выпущена из производства готовая продукция

Таблица 50.

Мемориальный ордер №3

Учет операций по реализации, руб.

Содержание операции	Сумма	Дт	Кт

1. Отпущена покупателям продукция
2. Автобаза предъявила счет за транспортировку продукции
3. Оплачены расходы по транспортировке продукции
4. Поступила плата за часть отгруженной продукции, включая НДС			90.1

Продолжение таблицы 50.


5. Списывается сумма НДС		90.3
6. Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции		90.2
7. Списываются коммерческие расходы, связанные с транспортировкой реализованной продукции		90.2
8. Выявляется результат реализации		90.9
9. Начислен налог на прибыль
10. Перечислен в бюджет налог на прибыль
11. Перечисляется в фонды специального назначения доля прибыли
12. Вносится в бюджет НДС по реализации: Учитывается сумма НДС по приобретенным ТМЦ Перечисляется в бюджет сумма НДС к уплате	181947,08 178052,92
13. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
14. Выплачено в окончательный расчет за январь
15. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты аванса
16. Выплачен аванс за февраль

На основании скорректированных исходных данных составим баланс-брутто предприятия.

Таблица 51.

Баланс-брутто предприятия в учетной форме на 01.01.

	Сумма		Сумма
АКТИВ	на 01.01.	ПАССИВ	на 01.01.
	тыс.руб.		тыс.руб.

I. Внеоборотные активы		IV.Источники собственных средств
		1.Уставный капитал	20631,91
1. Нематериальные активы	100,7	2.Резервный фонд
2. Основные средства	22069,2	3.Распределенная
3. Долгосрочные финансовые		прибыль	324,9
вложения	540,6	4.Нераспределенная прибыль
		5.Амортизация основных средств	4573,3
Итого:	22710,5	Итого:	25739,11

Продолжение таблицы 51.

II. Оборотные активы		V. Долгосрочные обязательства
1. Производственные запасы	2128,48	2. Долгосрочные кредиты банка	255,55
2. Расходы будущих перио-		Итого:	255,55
дов	18,02
3. Незавершенное производство	985,8	VI. Краткосрочные обязательства
4. Готовая продукция 5. Дебиторская задолженность 6. Прочая дебиторская задолженность 7. Краткосрочные финансовые вложения 8. Расчетный счет 9. Касса	37,1 620,1 14,84 15,9 334,96 1,06	1. Краткосрочные кредиты 2. Задолженность перед поставщиками 3. Задолженность по оплате труда 4. Задолженность перед внебюджетными фондами	244,15 150,1 44,65
Итого:	4156,26	5. Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам	50,35
		6. Авансы полученные	9,5
		7. Доходы будущих
		периодов	278,35
		Итого:	872,1

БАЛАНС	26866,76	БАЛАНС	26866,76

Для формирования Главной книги вначале составим рабочий план счетов предприятия. В рассматриваемом примере он будет включать в себя следующие счета централизованного Плана счетов бухгалтерского учета:

01, 02, 04, 10, 19, 20, 25, 26, 43, 44, 45, 50, 51, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 80, 82, 84, 90, 96, 97, 99.

На основе данных об операциях за месяц составим Главную книгу и подсчитаем обороты и остатки в рублях.

			Главная книга


Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
НС 22069200			НС 4573300	НС 100700		НС 2128480

об ----	об ----			об ----	об ----
КС 22069200		об ----	об 82400	КС 100700
			КС 4655700				2142,4
							185,4
							247,2
						об 649811	об 649415
						КС 2128876



Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
НС ----		НС 985800		НС ----		НС ----
	181947,08			185,4	126875,4	247,2	85737,2


3685,08		2142,4
об 181947,08	об181947,08			об 126875,4	об 126875,4	об 85737,2	об 85737,2
КС ---				КС ----		КС ----
		126875,4
		85737,2
		об 1121155	об 916700
		КС 1190255


Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
НС 37100		НС -		НС -		НС 1060

об 916700	об 915700	об 25750	об 25750	об 915700	об 813700
КС 38100		КС ---		КС 102000		об 286340	об 286340
						КС 1060


Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
НС 334960		НС 556500			НС 244150	НС 620100	НС 9500

		об ----	об ----	78478,08		об ----	об ----
		КС 556500				КС 620100	КС 9500
	78478,08


	178052,92
					3685,08

об 2360000	об 1670921			об 871418,08	об 857508,08
КС 1024039					КС 230240


Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	НС 95000		НС 255550		НС 50350		НС 44650

об ----	об ----	об ----	об ----
	КС 95000		КС 255550	181947,08
				178052,92		об 48410	об 80340
				об 646700	об 630510		КС 76580
					КС 34160


Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	НС 150100	НС 14840			НС 20631910		НС 95000

		об ----	об ----	об ----	об ---	об ----	об ----
		КС 14840			КС 20631910		КС 95000
об 324740	об 309000
	КС 134360


Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	НС 324900		НС ---		НС 278350	НС 18020

об ---	об 46422			об ----	об ----	об -----	об ----
	КС 371322				КС 278350	КС 18020

		об 2360000	об 2360000
			КС ---


Дт	Кт
	НС 114000


об 278532	об 1160550
	КС 996018

На основе Главной книги составим оборотно-сальдовую ведомость (табл. 52):

Таблица 52.

Оборотно-сальдовая ведомость за январь

№ счета	Начальное	сальдо	Оборот	за январь	Конечное	сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт




			181947,08	181947,08

			126875,4	126875,4
			85737,2	85737,2






			871418,08	857508,08














Сумма			11199815,76	11199815,76

На основе оборотно-сальдовой ведомости составим баланс-брутто предприятия (табл. 53):

Таблица 53.

Баланс-брутто предприятия в учетной форме на 01.02.

	Сумма		Сумма
АКТИВ	на 01.02.	ПАССИВ	на 01.02.
	тыс. руб.		тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		IV. Капитал и резервы
		1. Уставный капитал	20631,91
1. Нематериальные активы	100,7	2. Резервный капитал
2. Основные средства	22069,2	3. Нераспределенная прибыль	371,322
3. Долгосрочные финансовые вложения	540,6	4. Прибыль текущего года	996,018
Итого:	22710,5	5. Амортизация основных средств	4655,7
II. Оборотные активы		Итого:	26749,95
1. Производственные запасы	2128,876	V. Долгосрочные обязательства
2. Расходы будущих периодов	18,02	1. Долгосрочные кредиты банка	255,55
3. Незавершенное производство	1190,255	Итого:	255,55
4. Готовая продукция	38,1	VI. Краткосрочные обязательства
5. Товары отгруженные		1. Краткосрочные кредиты
6. Дебиторская задолженность	620,1	2. Задолженность перед поставщиками	230,24
7. Прочая дебиторская задолженность	14,84	3. Задолженность по оплате труда	134,36
8. Краткосрочные финансовые вложения	15,9	4. Задолженность перед внебюджетными фондами	76,58
9. Расчетный счет	1024,039	5. Задолженность по налогам и сборам	34,16
10. Касса	1,06	6. Авансы полученные	9,5
Итого:	5153,19	7. Доходы будущих периодов	278,35
		Итого:	858,19
БАЛАНС	27863,69	БАЛАНС	27863,69

Далее составим баланс-нетто предприятия в отчетной форме и отчет о прибылях и убытках (табл. 54 и 55):

Таблица 54.

Баланс-нетто предприятия в отчетной форме на 01.02.

	Сумма	Сумма
АКТИВ	на 1.01.	на 1.02.
	тыс. руб.	тыс. руб.

I. Внеоборотные активы
1. Нематериальные активы	100,7	100,7
2. Основные средства
а) первоначальная стоимость*	22069,2	22069,2
б) амортизация основных средств*	4573,3	4655,7
в) остаточная стоимость	17495,9	17413,5
3. Долгосрочные финансовые вложения	540,6	540,6
Итого:	18137,2	18054,8
II. Оборотные активы
1. Производственные запасы	2128,48	2128,876
2. Расходы будущих периодов	18,02	18,02
3. Незавершенное производство	985,8	1190,255
4. Готовая продукция	37,1	38,1
5. Товары отгруженные
6. Расчеты с дебиторами	625,44	625,44
7. Краткосрочные финансовые вложения	15,9	15,9
8. Расчетный счет	334,96	1024,039
9. Касса	1,06	1,06
Итого:	4146,76	5143,66
БАЛАНС	22283,96	23198,49

	Сумма	Сумма
ПАССИВ	на 1.01.	на 1.02.
	т.р.	т.р.
IV. Капитал и резервы
1. Уставный капитал	20631,91	20631,91
2. Резервный капитал
3. Нераспределенная прибыль	438,9	1367,34
Итого:	21165,81	22094,25
V. Долгосрочные обязательства
1. Долгосрочные кредиты и займы	255,55	255,55
Итого:	255,55	255,55
VI. Краткосрочные обязательства
1. Краткосрочные кредиты и займы
2. Задолженность перед поставщиками	244,15	230,24
3. Задолженность по оплате труда	150,1	134,36

Продолжение таблицы 54.

4. Задолженность перед внебюджетными фондами	44,65	76,58
5. Задолженность по налогам и сборам	50,35	34,16
6. Доходы будущих периодов	278,35	278,35
Итого:	862,6	848,69
БАЛАНС	22283,96	23198,49

* - статьи, отсутствующие в балансе-нетто, подаваемом в налоговую инспекцию.

Таблица 55.

Отчет о прибылях и убытках


Наименование показателей	Тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	813,7
Валовая прибыль	1186,3
Коммерческие расходы	25,75
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	1160,55
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Прочие внереализационные доходы
Прочие внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	1160,55
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	232,11
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	928,44
Чрезвычайные доходы
Чрезвычайные расходы
Чистая прибыль отчетного периода	928,44