Выводы по лабораторной работе

Таким образом, в данной лабораторной работе мы изучили основные методы бухгалтерского учета, составили отчетность данного предприятия, провели анализ его финансового состояния и сделали соответствующие выводы:

1) предприятие обладает достаточной платежеспособностью;

2) предприятие не обладает высокой деловой активностью.

Лабораторная работа № 2

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

1. Цель работы.

Изучение взаимосвязи синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

2. Домашнее задание.

Изучить назначение и принципы реализации аналитического учета.

3. Контрольные вопросы.

3.1 Что такое синтетический учет и каковы его особенности?

3.2 Что такое аналитический учет, его особенности и взаимосвязь с синтетическим учетом?

3.3 Каковы виды аналитического учета и как он организуется по различным счетам?

4. Порядок выполнения работы

4.1 Скорректируйте исходные данные и на их основе составьте бухгалтерские проводки

4.2 Изучите формы первичных документов, используемых в задании и составьте бухгалтерские проводки

4.3 Откройте счета синтетического и аналитического учета*, подсчитайте остатки и обороты

4.4 Составьте кассовую книгу

4.5 Составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам

4.6 Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам и сверьте их с итогами по оборотной ведомости по синтетическим счетам 10 и 60

4.7 Составьте баланс и определите показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

4.8 Составьте отчет о прибылях и убытках по имеющимся данным

4.9 Составьте организационную схему учета и схему учета по основным счетам

4.10 Составьте отчет по лабораторной работе

*Примечание. Составьте аналитические счета по счету 10 в количественно-суммовой форме, по счету 60- в суммовой форме.

5. Содержание отчета

5.1 Наименование и цель работы

5.2 Краткие письменные ответы на контрольные вопросы

5.3 Исходные данные к работе (скорректированные)

5.4 Вступительный и заключительный баланс предприятия в учетной форме

5.5 Главная книга в упрощенном виде

5.6 Кассовая книга

5.7 Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

5.8 Аналитические счета количественно-суммовой и суммовой форм

5.9 Оборотные ведомости по аналитическим счетам

5.10 Отчет о прибылях и убытках

5.11 Результаты анализа ликвидности, платежеспособности и финансовой

устойчивости предприятия

5.12 Организационная схема учета и схема учета по основным счетам

5.13 Выводы по работе.

Примечание. Работа выполняется на занятиях в течение 6-8 часов.

6. Исходные данные

Строительно-монтажная организация "Омега" расположена в городе Самаре.

Поставщики:

1. предприятие "Рассвет", г. Саратов

2. предприятие "Заря", г.Самара.

Заказчик:

Предприятие "Альфа", г. Самара.

Основные средства предприятия "Омега"

- строительный и монтажный инструмент (20 тыс. руб.);

- транспортные средства (50 тыс.руб.);

- прочее оборудование (10 тыс.руб.).

Баланс предприятия на 1.03.2009 г. (табл. 56).

Таблица 56.

Вступительный баланс-брутто на 1.03.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Основные средства		1. Уставный капитал
2. Использование прибыли		2. Амортизация основных средств
3. Материалы		3. Специальные фонды
4. Незавершенное производ­ство		4. Прибыль Расчеты:
5. Расчеты с дебиторами		5. С бюджетом
6. Расчетный счет		6. По социальному стра­хованию
7. Касса		7. По оплате труда
		8. За товары и услуги
		9. С кредиторами за то­вары и услуги (авансы)
Баланс		Баланс

Таблица 57.

Расшифровка к статье "Материалы"

Наименование	Ед. изм.	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1. Комплектующие	комплект
2. Провод	М
3. Стальной лист	кг
Итого

Таблица 58.

Расшифровка к статье "Расчеты с кредиторами за товары и услуги"

Наименование поставщика	Сумма, тыс. руб.
1. Предприятие " Рассвет "
2. Предприятие "Заря"
Итого

Таблица 59.

Журнал хозяйственных операций за март 2009 г.

Документ и содержание операции	Сумма, руб.
1. Выписка из банка
а) получено по чеку (приходный кассовый ордер №15 от 3.03)
б) перечислено в бюджет
в) перечислено в фонд социального страхования
2. Авансовый отчет №9 от 6.03
израсходовано на производственные нужды
З. Расходный кассовый ордер №28 от 6.03 и платеж­ные ведомости №19-12
выдана зарплата работникам
4. Требования №12-16
комплектующие - 20 комплектов по 120 руб. - 2400 руб., провод - 20 м по 2 руб. – 40 руб. стальной лист – 16 кг по 10 руб. – 160 руб.
5. Приходный ордер № 6 склада и платежное требова­ние № 21
акцептовано платежное требование предприятия «Рассвет» за поступившие комплектующие – 50 ком­плектов по 120 руб. – 6000 руб., провод – 100 м по 2 руб. – 200 руб.
6. Наряды на выполненные работы и расчетные ведо­мости
а) начислена зарплата работникам
б) удержаны налоги с заработной платы
7. Справка бухгалтерии
произведены отчисления органам социального стра­хования, в пенсионный фонд и фонд занятости
8. Справка бухгалтерии
начислен износ основных средств
9. Акт приемки-сдачи работ
сдана работа заказчику в сумме фактических зат­рат
10.Справка бухгалтерии
засчитывается ранее полученный аванс
11.Выписка из банка
а) зачислен платеж за выполненные работы в сумме договорной стоимости (за вычетом аванса)
б) оплачены счета поставщиков:
- предприятию «Рассвет»

Продолжение таблицы 59.

- предприятию "Заря"
12.Справка бухгалтерии
определена прибыль от реализации	?
13.Справка бухгалтерии
Распределяется прибыль по целевому назначению:
а) в бюджет - 45 %	?
б) на образование специальных фондов - 55 %	?

Работа выполняется по вариантам в соответствии с номером студенчес­кого билета путем коррекции базовых исходных данных.

Таблица 60.

Таблица коррекции данных, %

Наименование	последняя цифра студенческого билета
Актив вступитель­ного баланса	+5	+8	+10	+6	+4	-5	-8	-10	-6	-4
п.п.1-9 журнала хозяйственных операций	+6	+9	+8	+7	+5	-6	-3	-8	-2	-1
	предпоследняя цифра студенческого билета
Пассив вступи­тельного баланса и п.10 журнала хозяйственных операций	-5	-10	-3	-8	+5	+10	+3	+8	-4	-5

Примечание: После записи скорректированных данных вступительный баланс окажется нарушенным. Его необходимо восстановить соответствующим изменением уставного капитала.

Пример выполнения лабораторной работы №2

Лабораторная работа № 2

СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: Изучение взаимосвязи синтетического и аналитического учета

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

Таблица 61.

Вступительный баланс-брутто на 1.03.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
1. Основные средства	84,8	1. Уставный капитал	87,66
2. Использование прибыли	13,78	2. Амортизация	11,4
3. Материалы	3,18	3. Распределенная прибыль
4. Незавершенное производство	21,2	4. Нераспределенная прибыль	14,25
5. Расчеты с дебиторами	3,18	5. Расчеты:
6. Касса	2,12	с бюджетом	2,85
7. Расчетный счет	84,8	по соц.страхованию	1,9
		по зарплате
		за товары и услуги
		аванс полученный
БАЛАНС	213,06	БАЛАНС	213,06

Таблица 62.

Журнал хозяйственных операций за март

Документ и	Сумма,	Дт	Кт
содержание операции	руб.
1. Выписка из банка
а) получено по чеку (ПКО №15 от 3.03.05г.)
б) перечислено в бюджет
в) перечислено в фонд соц.страхования
2. Авансовый отчет №9 от 6.03.05г.
израсходовано на производственные нужды
3. РКО №28 от 6.03.05г. и платежные ведомости №12-19
выдана заработная плата работникам
4. Требования №12-16 (к складу выдать в производство)
а) комплектующие - 20 комплектов по 128,4 руб.			10/1

Продолжение таблицы 63.

б) провод - 20 м по 2,14 руб.	42,8		10/2
в) стальной лист - 16 кг по 10,7 руб.	171,2		10/3
5. Приход. ордер №6 склада и платеж. требование №21
акцептовано платежное требование предприятия "Рассвет"
за поступившие материалы:
а) комплектующие - 50 комплектов по 128,4 руб.		10/1	60/1
б) провод - 100 м по 2,14 руб.		10/2	60/1
6. Наряды на выполненные работы и расчет. Ведомости
а) начислена заработная плата работникам
б) удержаны налоги с заработной платы
7. Справка бухгалтерии
произведены отчисления:
а) органам соц.страхования
б) в пенсионный фонд
в) в фонд занятости
8. Справка бухгалтерии
начислен износ основных средств
9. Акт приемки-сдачи работ
сдана работа заказчику в сумме фактических затрат		90/2
10. Справка бухгалтерии
засчитывается ранее полученный аванс			90/1
11. Выписка из банка
а) зачислен платеж за выполненные работы (за вычетом
аванса)			90/1
б) оплачены счета поставщиков:
-предприятию "Рассвет"		60/1
-предприятию "Заря"		60/2
12. Справка бухгалтерии
определена прибыль от реализации		90/9
13. Справка бухгалтерии
распределяется прибыль по целевому назначению:
а) в бюджет (45%)	9595,8
б) на образование спец. фондов (55%)	11728,2

Откроем счета синтетического и аналитического учета, подсчитаем обороты и остатки:

Таблица 64.

Расшифровка счета № 10

Наименование	Единицы	Цена,	Кол-во	Сумма,
материалов	измерения	руб.		руб.
1. Комплектующие	компл.	127,2
2. Провод	м	2,12
3. Стальной лист	кг	10,6
ИТОГО:

Таблица 65.

Расшифровка счета № 60

Наименование поставщика	Сумма, руб.
1. Предприятие "Рассвет"
2. Предприятие "Заря"
ИТОГО:

Главная книга по аналитическим счетам

10/1			10/2			10/3
Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
НС 2544			НС 212			НС 424
				42,8			171,2
об 6420	об 2568		об 214	об 42,8		об -----	об 171,2
КС 6396			КС 383,2			КС 252,8
			60/1			60/2
			Дт	Кт		Дт	Кт
				НС 14250			НС 4750
			об 14250	об 6634		об 4750	об -----
				КС 6634			КС 0

Главная книга

Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт		Дт	Кт
НС84800				НС11400		НС 3180			НС 21200
об ----	об ----
КС 84800				об 1284		об 6634	об 2782
				КС12684		КС 7032
Дт	Кт
НС -----			Дт	Кт		Дт	Кт		об51223	об 63986
			НС 2120			НС84800			КС 8437
об85310	об85310		об 42800	об42800
КС -----			КС 2120						Дт	Кт
										НС19000
						об 66310	об 67150
Дт	Кт		Дт	Кт		КС 83960			об 19000	об 6634
	НС 19000			НС 2850						КС 6634
об 19000	об ----			9595,8		Дт	Кт
	КС 0		об 3210	об 11735,8			НС 1900		Дт	Кт
				КС 11375,8						НС 38000
						об 2140	об 11877
Дт	Кт						КС11637
НС 3180			Дт	Кт					об 44940	об 32100
				НС 19000						КС 25160
об ----	об 3180			11728,2		Дт	Кт
КС 0				об 11728,2		НС 13780	НС 14250
				КС 30728,2		9595,8 11728,2			Дт	Кт
										НС87660
						об 21324	об 21324		об ----	об ----
						КС 35104	КС 35574			КС 87660
							КС 470

Составим кассовую книгу и оборотно-сальдовую ведомость:

Таблица 66.

Кассовая книга (касса за март 2009 г.)

№ документа	Корр.	Приход	Расход
От кого получено и кому выдано	счет	руб.	руб.
остаток на 28.02.09г. 2120 руб.
№ 15. Получено из банка по чеку для выдачи заработной платы работникам за март
№ 28. Выдана заработная плата работникам за март
остаток на 31.03.09г. 2120 руб.

Таблица 67.

Оборотно-сальдовая ведомость, руб.

№ счета	Начальное	сальдо	Обо	рот	Конечное	сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
10/1
10/2				42,8	383,2
10/3				171,2	252,8
60/1
60/2
				11735,8		11375,8
				11728,2		30728,2
Сумма

Составим заключительный баланс и отчет о прибылях и убытках:

Таблица 68.

Заключительный баланс

АКТИВ	Сумма	ПАССИВ	Сумма
	тыс. руб.		тыс. руб.
1. Основные средства		1. Уставный капитал	87,66
а) первоначальная стоимость*	84,8	2. Распределенная прибыль	30,7282
б) амортизация*	12,684	3. Нераспределенная прибыль
в) остаточная стоимость	72,116	а) прибыль*	35,574
2. Материалы	7,032	б) использование прибыли*	35,104
3. Незавершенное производство	8,437	в) нераспределенная прибыль	0,47
4. Касса	2,12	4. Расчеты:
5. Расчетный счет	83,96	с бюджетом	11,3758
		по социальному страхованию	11,937
		по зарплате	25,16
		за товары и услуги	6,634
БАЛАНС	173,665	БАЛАНС	173,665

Таблица 69.

Отчет о прибылях и убытках, руб.

Наименование показателей	Сумма
1. Выручка от реализации товаров (без НДС)
2. Себестоимость реализации товаров
3. Коммерческие расходы
4. Прибыль от продаж
5. Проценты к получению
6. Проценты к уплате
7. Прочие внереализационные доходы
8. Прочие внереализационные расходы
9. Прибыль до налогообложения
10. Налог на прибыль	9595,8
11. Нераспределенная прибыль отчетного периода	11728,2

Составим организационную схему учета и схему учета по основным счетам: