Классификация программ экологического аудита

Классификация видов экологического аудита определяется основными целями и задачами аудирования, объектами аудирования, тем, кто разрабатывает и проводит конкретные программы эколоаудита. Так, например, экологическая оценка недвижимого имущества при приобретении или передаче собственности выделилась в отдельный вид аудирования, который проводится практически при всех сделках (Real Estate Assessment, Property Transfer Audit). Во многих штатах США введено обязательное проведение экологического уадита в случае купли-продажи недвижимости, в том числе земельных участков.

Наряду с наиболее традиционными видами (проверка соответствия деятельности предприятия законодательным и нормативным экологическим требованиям, оценка системы контроля и управления охраной окружающей среды на предприятии) широкое развитие получили программы экологического аудирования, связанные, например, с проблемами минимизации отходов, оценки безопасности производимого продукта, вопросами профессиональных заболеваний, контроля загрязнения конкретных природных сред, промышленной гигиены и др. Так, кроме термина «экологическое аудирование» (environmental auditing) широко распространен термин «аудирование по вопросам здоровья, безопасности и окружающей среды» (health, safety and environment audit).

Виды экологического аудирования могут также выделяться в зависимости от географического охвата и функциональных задач. Каждая компания может разрабатывать свои типы аудирования исходя из потребностей, размеров и размещения отдельных предприятий. Например, компания British Petroleum, применяющая аудирование с 1972 года, использует следующие его виды: проверка соответствия объектов экологическим требованиям; оценка мест размещения объектов; оценка различных видов деятельности (например, транспортных операций внутри компании); экологическое аудирование всей компании в целом с анализом системы управления, вертикальных и горизонтальных связей, распределения функций и ответственности (корпоративное аудирование); аудирование филиалов и дочерних компаний; аудирование по конкретным экологическим проблемам (это направление получило развитие сравнительно недавно).

Основное отличие экологического аудирования от каких-либо других видов оценок заключается в том, что помимо профессионального мнения экспертов необходим сбор, анализ и документирование большого количества конкретной информации. Отличие экологического аудирования от других видов аудирования (например, финансового) в первую очередь заключается в отсутствии жестких регламентированных процедур и стандартов проведения программ.

Каждая программа экоаудита для конкретного предприятия, безусловно, является в значительной степени индивидуальной. В то же время существует ряд ключевых элементов, которые обязательно учитывают при разработке любой программы аудирования:

- четкое определение целей аудирования исходя из экологической политики компании, потребностей высшего управленческого персонала с выделением краткосрочных и долгосрочных целей;

- определение границ программы: организационных (какие конкретно подразделения, производства, объекты подлежат аудированию); функциональных (какие конкретно факторы воздействия на окружающую среду, источники воздействия, отходы, системы экологического контроля и управления рассматриваются); территориальных (непосредственно промышленная площадка, ближайшие окрестности или более удаленные территории); границ программы, определяемых уровнем и количеством законодательных и нормативных требований, проверка соответствия которым проводится в процессе аудирования (федеральные, территориальные, местные законы и нормативы, а также внутренние нормы и стандарты конкретных предприятий);

- решение организационных и кадровых вопросов программы, включая бюджет, персонал и другие необходимые ресурсы, отбор команды аудиторов и их соответствующую подготовку, вопросы дальнейшего развития программы и использования ее результатов.

Существующий практический опыт экологического аудирования позволяет выделить ряд ключевых моментов, определяющих эффективность любой аудиторской программы:

- полная поддержка и заинтересованность высшего управленческого звена в разработке программы экологического аудирования;

- объективность и профессиональная компетентность специалистов-аудиторов (особое значение имеет специальная подготовка аудиторов по методам изучения объектов, методам интервьюирования, документирования собранной информации и др.);

- четкое определение процедуры проведения аудирования;

- обязательное документирование результатов экоаудита в виде отчетов;

- постоянное совершенствование и поддержание высокого качества системы экологического аудирования в целом;

- обязательная обратная связь в целях проверки осуществления рекомендаций и предложений; определение периодичности проведения повторных аудиторских программ.

В практике экологического аудирования широко используется ряд специальных методов, позволяющих организовать разнообразные данные, получаемые в процессе проведения аудиторских программ. Предварительный вопросник (questionnaire) обычно включает лишь вопросы, позволяющие собрать общую предварительную информацию по основным объектам экологического аудирования. Такой вопросник, помимо проблемно-ориентированных вопросов, как правило, включает перечень документации, которая потребуется аудиторам в процессе работы на предприятии, а также предварительный список персонала, чье интервьюирование может быть целесообразным. Особое значение для экоаудита имеет разработка контрольных листов (checklist) или аудиторских протоколов, являющихся основным рабочим документом аудитора. Протоколы разрабатываются по конкретным аспектам программы в зависимости от специфики целей, задач и объектов аудирования. В то же время необходимо выделить основную группу протоколов, разработка которых необходима практически всегда (с учетом мировой практики аудирования):

- выбросы в атмосферу и очистка отходящих газов;

- сброс и очистка сточных вод;

- образование опасных отходов;

- размещение и удаление опасных отходов;

- обращение с полихлорированными бифенилами и их обезвреживание;

- использование пестицидов и их обезвреживание;

- управление использованием опасных материалов и веществ;

- обращение с асбестом и его обезвреживание;

- переработка и использование или захоронение отходов;

- разливы нефти и нефтепродуктов.

Возможна разработка и множества других отдельных специальных протоколов, например, по проблемам шума, радиационного, электромагнитного, теплового загрязнения и др. При этом следует отметить, что протоколы, вязанные с проблемами полихлорированных бифенилов (ПХБ) и асбеста, не являются специфическими, а применимы при аудировании любых объектов. Несмотря на то, что требования к экологическому контролю в этих областях недостаточно отражены в российском законодательстве, рассмотрение проблем асбеста и ПХБ в случаях иностранного инвестирования является обязательным.

Обычно аудиторский протокол включает три основные колонки:

1) законодательные и нормативные требования,

2) инструкции для аудитора,

3) комментарии аудитора.

Безусловно, уровень использования контрольных листов - протоколов зависит от опыта аудитора (опытные аудиторы нередко нуждаются в них лишь для проверки полноты своей работы в конце рабочего дня, для начинающих же аудиторов они просто необходимы и должны включать конкретные инструкции). При разработке контрольных листов для определенных объектов рекомендуется их обязательное предварительное тестирование в полевых условиях с последующей переработкой по результатам тестирования.

Сама программа экологического аудирования для конкретной компании или федерального агентства отражается в специальном документе. Примерная структура подобного документа (по результатам обобщения ряда реализованных программ) включает:

- введение (краткий обзор практики ЭА, обоснование необходимости разработки данной программы);

- цели программы (краткое изложение экологической политики компании; письмо руководства, выражающее поддержку программы ЭА; основные цели создания программы);

- распределение функций и обязанностей (ответственные за реализацию программы и отдельных ее целей; роль природоохранных и юридических подразделений компании; роль подразделений, отвечающих за технику безопасности и др.);

- масштабы программы (прежде всего, вид предполагаемого аудита);

- перечень конкретных проблем, охватываемых в процессе аудирования (выбросы в атмосферу, сточные воды, опасные отходы, шум и т.д.); в этом же разделе дается изложение экологических требований, содержащихся в законодательных и нормативных документах различного уровня;

- процедура аудирования (краткое описание этапов процесса аудирования);

- юридические аспекты (прежде всего, вопросы конфиденциальности получаемой информации);

- график аудирования объектов, установление экологических приоритетов (исходя из используемого сырья, образующихся отходов, общего состояния объектов, учета потенциального риска и др.);

- подбор команды аудиторов (основные принципы подбора специалистов, процесс подбора, принципиальная схема контракта с аудитором);

- структура отчета по результатам аудирования и его распространение (схема отчета, ответственные за подготовку отчета, процедура обеспечения высокого качества отчета, список рассылки);

- управление программой аудирования (процедуры постоянной оценки и совершенствования программы, изменение целей программы, взаимосвязь с высшим управленческим звеном, контрольные листы, отчеты, планы действий и др.);

- приложения (макеты предварительного вопросника, контрольного листа для проверки соответствия деятельности объекта законам и нормам, аудиторских контрольных листов-протоколов по различным проблемам).

Сложность профессии аудитора объяснима. Если бизнесмен занимается в основном каким-то одним видом деятельности и содержит штат специалистов по всем вопросам проделываемой работы, то аудитор как бы аккумулирует в себе знания по всем этим вопросам плюс еще нечто, что позволяет ему видеть больше и решать проблемы развития фирмы в целом.

На Западе профессиональные обязанности и правила поведения аудиторов нашли отражение в специальных кодексах. К примеру, Ассоциация независимых аудиторов Швеции сформулировала в подобном кодексе несколько правил. В том числе: правило первое - проявлять себя достойным доверия, требуемого профессией; правило второе - выполнять обязанности объективно, независимо от интересов клиента; правило третье - не заниматься другой деятельностью, которая может подорвать общественное доверие к объективности аудита. Но аудитору не воспрещается осуществлять преподавание, оказывать консультационные услуги. Правило четвертое - учитывать законные интересы собственников и государства; правило пятое - не раскрывать третьим лицам информацию, полученную в ходе проверки (кроме случаев, когда получено на то согласие клиента); правило шестое - не пытаться получить заказы путем непосредственного обращения к клиентам.

Сам термин «аудирование» заимствован из финансового лексикон и означает «проверку счетов».

По характеру целей и объему решаемых задач программы экологического аудирования можно разделить на следующие виды:

А. Сокращенные специальные программы. Основной целью таких программ является общее информационное обеспечение разработки и принятия отдельных сложных в экологическом отношении решений. В задачи специальных программ ЭА входит характеристика и оценка отдельных экологических проблем, как правило, заранее оговоренных заказчиком, условий и возможностей их решения. В качестве примера можно привести программы экоаудита, проводимые с привлечением отдельных специалистов для сложных экологических проблем и обеспечения необходимых информационных условий для их эффективной работы.

Б. Полные специальные программы. Для таких программ основная цель заключается в необходимом и достаточном информационном обеспечении для разработки и принятия отдельных сложных решений, включая соответствующие адресные детализированные рекомендации и предложения. Здесь могут рассматриваться программы ЭА, в чьи задачи входит разработка исходных данных, информационное и методическое обеспечение проведения конкурсов технико-экономических обоснований или проектов по наиболее сложным экологическим проблемам, требующим разработки альтернативных вариантов решений.

В. Сокращенные комплексные программы. Основной целью таких программ является постановка, характеристика, оценка и ранжирование-совокупности экологических проблем отдельных производств, территорий и регионов. К программам данного вида могут относиться программы экологического аудирования, проводимые в целях разработки и обоснования вариантов экологической стратегии и политики развития крупных предприятий, производственных комплексов, отдельных территорий и регионов, а также программы экологического аудирования, проводимые в целях развития систем территориального или производственного экологического образования и просвещения.

Г. Полные комплексные программы. Для таких программ основная цель заключается в необходимом и достаточном информационном обеспечении развития деятельности в области экологического контроля и управления, включая разработку соответствующих адресных детализированных рекомендаций и предложений. В качестве примера можно привести программы экологического аудирования, в чьи задачи могли бы входить разработка исходных данных для формирования и развития территориальных экологических программ, систем производственного экологического контроля и управления, территориальных систем мониторинга источников воздействия на окружающую среду и отходов и т.д.

Мотивация разработки и проведения программы экологического аудирования - вопрос, который неизменно встает перед аудитором при общении его с потенциальным заказчиком программы. На Западе вопрос о мотивации экологического аудирования очень важен, но там эта проблема во многом уже решена. В настоящее время в промышленно развитых западных странах начинает действовать Европейский стандарт по системе экологического менеджмента, основой которого является экологический аудит (ISO 14001), и будет проводиться сертификация предприятий в соответствии с этим стандартом. В России же проблема мотивации экологического аудирования практически не решена.