2015-04-01
555
При проведении инвентаризации основных средств инвентаризационная комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационную опись (унифицированная форма № ИНВ-1) наименование, назначение, инвентарный номер, сведения о фактическом наличии и другие данные об объекте, предусмотренные описью.
Инвентаризационные описи составляются в одном экземпляре отдельно по каждому материально ответственному лицу, на которое распространяется материальная ответственность за сохранность основных средств. Оформленные соответствующим образом инвентаризационные описи передаются в бухгалтерию.
В случае выявления расхождений между данными бухгалтерского учета и данными описей работник бухгалтерии составляет сличительную ведомость (унифицированная форма № ИНВ - 18).
Таблица 10.8
Корреспонденция счетов по основным хозяйственным операциям по договору финансовой аренды (лизинга) у лизингополучателя
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Лизинговое имущество учитывается | |||
| На балансе лизингодателя | На балансе лизингополучателя | ||||
| Корреспонденция счетов | Корреспонденция счетов | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| А. Поступление лизингового имущества Приняты к учету основные средства, поступившие по договору лизинга | - | 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств по договору лизинга» | 76, субсчет «Арендные обязательства» | ||
| Введено в эксплуатацию лизинговое имущество | - | - | 01, субсчет «Арендованное имущество» | 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств по договору лизинга» | |
| Б. Начисление и перечисление лизинговых платежей лизингополучателем Начислены причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи за отчетный период | 25, 26 (20, 23) | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | |
| Перечислены лизингодателю лизинговые платежи за отчетный период | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 «Расчетные счета» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 «Расчетные счета» | |
| Начислены амортизационные отчисления по лизинговому имуществу | - | - | 25, 26 (20, 23) | 02, субсчет «Амортизация лизингового имущества» | |
| В. Возврат лизингового имущества лизингодателю по истечении срока действия договора лизинга Возвращено лизинговое имущество (при условии погашения всей суммы лизинговых платежей) | - | 91/2 | |||
| Г. Выкуп лизингового имущества по истечении срока действия договора лизинга Выкуплено лизинговое имущество Одновременно | - 01, субсчет «Собственные основные средства» | 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств» | 01, субсчет «Собственные основные средства» 02, субсчет «Амортизация арендованного имущества» | 01, субсчет «Арендованное имущество» 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств» |
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием основных средств и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) неучтенные объекты основных средств (излишнее имущество) приходуются по текущей рыночной стоимости:
Дебет счета 01 «Основные средства»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
б) недостача объекта основных средств списывается следующим образом:
1. списание первоначальной (восстановительной) стоимости недостающего объекта:
Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства»
2. Списание суммы амортизации, начисленной на дату выявления недостачи объекта:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
3. Списание остаточной стоимости недостающего объекта:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
Недостача основных средств относится на виновника (материально-ответственное лицо). Недостача возмещается в размере рыночной стоимости объекта основных средств и отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- на сумму остаточной стоимости объекта основных средств;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам»
- на разницу между остаточной стоимостью недостающего объекта и суммой, подлежащей погашению.
По мере погашения суммы недостачи виновным лицом доходы будущих периодов списываются на доходы отчетного периода бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».
Если виновные лица не установлены или судом отказано во взыскании с материально-ответственных лиц, сумма недостачи списывается согласно приказу руководителя организации и отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
