Указанные категории плательщиков в 2012 - 2013 гг. продолжают применять пониженные тарифы страховых взносов (п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
О порядке уплаты страховых взносов указанной категорией плательщиков и размерах тарифов взносов в 2011 г. вы можете узнать в разд. 4.2.2.1 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока".
Распределение взносов по соответствующим бюджетам в 2012 - 2014 гг. представлено в таблице (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Периоды | Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**> | ||
категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии <*> | на накопительную часть пенсии <*> | |||
2012 г. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 16,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | - | 1,9% | 2,3% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | 10,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | |||
2013 - 2014 гг. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 21,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | - | 2,4% | 3,7% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | 15,0% (из них <***>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) |
--------------------------------
<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц (п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).
<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.1 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин народов Севера, Сибири и Дальнего Востока". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.
<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
Обратите внимание!
Начисление страховых взносов прекращается с момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.
Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".
Рассмотрим подробнее, кто вправе использовать тарифы, указанные в таблице.
1. Сельскохозяйственные товаропроизводители независимо от того, какой режим налогообложения они применяют: общий или специальный (см. также Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893). Исключением являются организации и предприниматели, применяющие ЕСХН.
Понятие "сельскохозяйственный товаропроизводитель" определяется исходя из критериев, установленных в п. 2 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Так, одним из условий признания лица сельхозтоваропроизводителем является то, что доля его доходов от реализации сельхозпродукции должна быть не менее 70% в общем доходе от реализации.
При отнесении продукции к сельскохозяйственной следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утв. Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301). Основание - п. 3 ст. 346.2 НК РФ.
Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, в органы контроля за уплатой страховых взносов представляют налоговые органы. Однако данная обязанность предусмотрена только в отношении лиц, применяющих общий режим налогообложения (п. 2.1.2.3 Соглашения ФНС России N ММВ-27-2/15, ФСС РФ N 14-03-40/08-1767П от 23.06.2011, п. 2.1.2.10.1 Соглашения ФНС России N ММВ-27-2/5, ПФР N АД-30-33/04сог от 22.02.2011).
В то же время, если сведения о страхователе, применяющем УСН, налоговым органом не представлены, это не может препятствовать использованию им пониженных тарифов. По мнению ФСС РФ, в таком случае подтверждающим документом будет являться Книга учета доходов и расходов, заверенная налоговым органом (Письмо от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).
2. Организации народных художественных промыслов.
Деятельность таких организаций регламентирует Федеральный закон от 06.01.1999 N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах". Согласно этому Закону к ним относятся организации, которые соответствуют следующему критерию: доля изделий народных художественных промыслов в общем объеме выпуска ими товаров и услуг составляет 50% и более. Такая доля рассчитывается по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год.
Чтобы обосновать право на применение пониженных ставок взносов, эти страхователи должны располагать (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):
- учредительными документами (устав, учредительный договор);
- информационным письмом о включении организации в Единый государственный регистр предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором указан код ОКВЭД;
- сведениями о производстве и отгрузке изделий народных художественных промыслов малыми предприятиями по форме N П-НХП-М, утвержденной Приказом Росстата от 30.12.2008 N 333.
3. Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
Их статус определяет Федеральный закон от 20.07.2000 N 104-ФЗ "Об общих принципах организации общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации". В частности, права юридического лица община приобретает только после государственной регистрации. При этом она должна иметь учредительный договор и устав (п. 3 ст. 8 Закона N 104-ФЗ).
Таким образом, документами, подтверждающими право на уплату взносов по льготным тарифам, являются (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):
- учредительные документы (устав);
- информационное письмо о включении в ЕГРПО, в котором указан код ОКВЭД.