Или использующих труд инвалидов. Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам - инвалидам, в 2012 г

Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам - инвалидам, в 2012 г. должны перечислять страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Примечание

Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.3 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. "б" п. 9 ст. 12 Закона N 313-ФЗ).

При этом для таких плательщиков предусмотрены пониженные ставки взносов (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Размеры тарифов и их соотношение между бюджетами отражены в таблице (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Периоды	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
категория застрахованных лиц	на страховую часть пенсии <*>	на накопительную часть пенсии <*>
2012 г.	Для лиц 1966 года рождения и старше	16,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)	-	1,9%	2,3%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	10,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)
2013 - 2014 гг.	Для лиц 1966 года рождения и старше	21,0% (из них <**>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	-	2,4%	3,7%
Для лиц 1967 года рождения и моложе	15,0% (из них <**>: 5,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов)	6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <**>)

--------------------------------

<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.

<**> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Обратите внимание!

Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.

Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".

Рассмотрим подробнее, кто относится к данной группе страхователей (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

1. Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (Письмо Минздравсоцразвития России от 24.02.2010 N 10-4/306089-19).

Для применения тарифов, установленных п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, страхователь должен иметь копию справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидность работника (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Форма указанной справки утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н.

Примечание

До 1 апреля 2011 г. справка об инвалидности выдавалась по форме, установленной Постановлением Минтруда России от 30.03.2004 N 41.

Применять пониженные тарифы взносов следует с 1-го числа месяца, в котором установлена инвалидность. А с 1-го числа месяца, в котором с работника снята инвалидность, взносы нужно исчислять по общим тарифам (Информационное сообщение ФСС РФ от 03.02.2011, Письма Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Например, И.И. Иванов 19 января 2012 г. представил работодателю справку об инвалидности, выданную 12 января 2012 г. Пониженные тарифы взносов по выплатам в пользу этого работника нужно применять с 1 января 2012 г.

2. Общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Также в данную льготную категорию входят региональные и местные отделения указанных организаций инвалидов (п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Правомерность применения такими организациями пониженных тарифов подтверждают (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительные документы (устав, протокол собрания учредителей);

- список членов организации (включая инвалидов);

- копии справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

3. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Однако они могут воспользоваться пониженными страховыми тарифами при одновременном соблюдении двух условий:

- среднесписочная численность инвалидов в организации не менее 50%;

- доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда не ниже 25%.

Чтобы подтвердить применение льготы, такие плательщики должны располагать (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- учредительными документами (уставом);

- информационным письмом о включении в ЕГРПО, в котором указан код ОКВЭД;

- расчетом среднесписочной численности сотрудников (включая инвалидов);

- копиями справок медико-социальной экспертизы, подтверждающих инвалидность работников.

4. Учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и прочих), а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. При этом единственным собственником имущества такого учреждения должна быть общественная организация инвалидов.

Документами, подтверждающими право таких учреждений на льготу, являются устав и информационное письмо о внесении в ЕГРПО с указанием кода ОКВЭД (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891).

Отметим, что перечисленные общественные организации инвалидов, а также организации, созданные с их участием, не вправе применять пониженные страховые тарифы, если они занимаются производством или реализацией (п. 1 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, Информационное сообщение ФСС РФ от 03.02.2011, Письма Минздравсоцразвития России от 09.03.2010 N 495-19, ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891):

- подакцизных товаров <2>;

- минерального сырья, других полезных ископаемых <3>;

- иных товаров, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 по представлению общероссийских организаций инвалидов. Например, это шины для автомобилей, охотничьи ружья, драгоценные камни и металлы, меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента) и др.

--------------------------------

<2> Перечень подакцизных товаров представлен в ст. 181 НК РФ.

<3> Определение и виды полезных ископаемых содержатся в ст. 337 НК РФ.

Например, общественная организация инвалидов занимается пошивом меховых шапок и шуб. В данном случае страховые взносы с выплат своим работникам-инвалидам она исчислит по общеустановленным тарифам, так как деятельность по производству и (или) реализации меховых изделий (кроме детского ассортимента) поименована в Перечне.

Стоит подчеркнуть, что иные страхователи, которые осуществляют выплаты работникам-инвалидам, в целях применения пониженных ставок взносов не обязаны соблюдать ограничения по производству и реализации товаров.

Например, помимо прочих видов деятельности ООО "Альфа" осуществляет торговлю меховыми изделиями. При этом среди членов организации есть и работники - инвалиды II группы. ООО "Альфа" не является ни общественной организацией инвалидов, ни организацией, созданной с их участием. Следовательно, начислять страховые взносы на выплаты работникам-инвалидам ООО "Альфа" вправе по пониженным тарифам, несмотря на то что деятельность по реализации меховых изделий указана в Перечне.