Плательщики, которые являются резидентами технико-внедренческой, промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоны и осуществляют выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС. С 2012 г. для них установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 5 ч. 1, ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ч. 1, 2, 2.1 ст. 9 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации").
Примечание
Для резидентов промышленно-производственных и туристско-рекреационных ОЭЗ пониженные тарифы страховых взносов введены с 1 января 2012 г. (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ). Ранее право на такую льготу им не предоставлялось (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).
Резиденты технико-внедренческих ОЭЗ могли начислять взносы по пониженным тарифам и в 2010 - 2011 гг. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны", разд. 4.3.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2010 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов".
|
|
Тарифы взносов распределяются между бюджетами следующим образом (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
Периоды | Пенсионный фонд РФ | Фонд социального страхования РФ | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования <**> | ||
категория застрахованных лиц | на страховую часть пенсии <*> | на накопительную часть пенсии <*> | |||
2012 - 2017 гг. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 8,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | - | 2,0% | 4,0% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | 2,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | |||
2018 г. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 13,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | - | 2,9% | 5,1% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | 7,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) | |||
2019 г. | Для лиц 1966 года рождения и старше | 20,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | - | 2,9% | 5,1% |
Для лиц 1967 года рождения и моложе | 14,0% (из них <***>: 4,0% - солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов) | 6,0% (индивидуальная часть тарифа страховых взносов <***>) |
--------------------------------
|
|
<*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц на основании п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.
<**> Напомним, что в 2011 г. страховые взносы уплачивались также в ТФОМС (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.2.4 "Пониженные страховые тарифы (ставки) в 2011 г. для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны". С 2012 г. взносы в ТФОМС уплачивать не нужно.
<***> Начиная с 2012 г. тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подразделяются на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).
Обратите внимание!
Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину базы для начисления взносов. В 2013 г. эта величина составляет 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Напомним, что в 2012 г. указанный лимит составлял 512 000 руб.
Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация".
К данной группе страхователей относятся коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые (п. 5 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, ч. 1, 2, 2.1 ст. 9 Закона N 116-ФЗ):
- заключили с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производят выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ;
- заключили с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производят выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
Примечание
Напомним, что существует четыре типа ОЭЗ: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-рекреационные и портовые (ч. 1 ст. 4 Закона N 116-ФЗ).
Но пониженный страховой тариф предусмотрен только для резидентов технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ, а также для резидентов промышленно-производственных ОЭЗ, заключивших соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
Документами, которые подтверждают данный статус, служит соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности (об осуществлении туристско-рекреационной деятельности), заключенное с органами управления ОЭЗ, а также свидетельство о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ. Сведения о такой регистрации и копию соглашения органы управления ОЭЗ представляют в налоговые инспекции самостоятельно (ч. 5 - 7 ст. 9 Закона N 116-ФЗ).
Кроме того, в качестве обоснования применения льготы по страховым взносам контролирующие органы могут потребовать копию декларации по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о принятии (Письмо ФСС РФ от 01.12.2010 N 02-03-10/08-12891). Таким образом внебюджетные фонды получают подтверждение тому, что страхователь не утратил статус резидента ОЭЗ и сохраняет право применять пониженные тарифы взносов.