Для расчета страховых взносов

Для того чтобы рассчитать обязательный платеж по страховым взносам за месяц, вначале вам нужно определить базу по взносам.

База для исчисления страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, базу нужно определить по каждому виду страховых взносов, так как исчислять и уплачивать взносы в бюджеты соответствующего внебюджетного фонда вы будете отдельно (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Итак, база формируется из тех выплат и вознаграждений, которые вы начислили работнику с начала года по месяц, за который производится расчет взносов (ч. 1, 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). При этом из нее нужно исключить те выплаты, которые страховыми взносами не облагаются (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что необлагаемые выплаты перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Кроме того, не включаются в базу и те выплаты, которые в принципе не входят в объект обложения взносами (ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

С 1 января 2011 г. объектом обложения страховыми взносами являются в том числе выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что ранее объектом обложения взносами являлись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Подробнее об этом читайте в разд. 3.1 "Выплаты и иные вознаграждения, которые облагаются страховыми взносами у работодателей".

О том, какие вознаграждения не включаются в облагаемый объект, вы можете узнать в разд. 3.3 "Выплаты и иные вознаграждения, которые не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование".

Также при расчете нужно учитывать, что некоторые выплаты не включаются в базу по какому-либо виду страховых взносов (иными словами, такими взносами не облагаются). В частности, в базу для расчета страховых взносов в ФСС РФ не включаются вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским и лицензионным (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, базы по страховым взносам в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС могут различаться.

Еще один важный момент - период, в котором выплаты и вознаграждения формируют базу для начисления страховых взносов:

- организации и индивидуальные предприниматели учитывают в базе вознаграждения в том месяце, когда соответствующие суммы были начислены (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ);

- физические лица, которые не являются предпринимателями, - в месяце, когда они выдали вознаграждение работникам (п. 2 ст. 11 Закона N 212-ФЗ).

Например, организация "Альфа" с января по сентябрь 2012 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И.А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 000 руб. Кроме того, в сентябре текущего года И.А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.

База по страховым взносам с вознаграждений И.А. Исаеву с января по сентябрь 2012 г. включительно составила:

- по бюджету ПФР - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.);

- по бюджету ФСС РФ - 360 000 руб. (вознаграждение по договору авторского заказа в базу не включается);

- по бюджету ФФОМС - 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).

Примечание

Подробнее о порядке определения базы по страховым взносам вы можете узнать в разд. 3.4 "База для начисления страховых взносов".

О том, за какой период выплаты и вознаграждения нужно учесть в базе для расчета страховых взносов, рассказано в разд. 3.4.1 "Момент включения выплат и вознаграждений в базу".