Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы (ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) вы можете рассчитать по приведенной формуле:
ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕПпред.,
где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;
БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;
СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда <2>;
ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.
--------------------------------
<2> Страховые тарифы, которые применяют плательщики страховых взносов в 2012 и 2013 гг., установлены ст. ст. 58, 58.1, 58.2 Закона N 212-ФЗ. Они рассмотрены в разд. 4.1 "Тарифы (ставки) страховых взносов в 2012, 2013 гг.".
В 2011 г. страховые взносы исчислялись по тарифам, установленным ч. 2 ст. 12, ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ. Подробнее об этом читайте в разд. 4.2 "Тарифы (ставки) страховых взносов в 2011 г.".
В 2010 г. применялись тарифы, предусмотренные ст. 57 Закона N 212-ФЗ. Подробнее об этом читайте в разд. 4.3 "Тарифы (ставки) страховых взносов в 2010 г.".
На основе предыдущего примера рассчитаем сумму ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за сентябрь 2012 г. с вознаграждений И.А. Исаеву (1960 года рождения) <3>.
--------------------------------
<3> Для наглядности в примере приведен расчет суммы ежемесячного обязательного платежа с базы по одному сотруднику.
Дополнительно условимся о следующем:
- организация "Альфа" в 2012 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 22%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджет ФФОМС - 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ);
- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;
- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2012 г. включительно составляет 70 400 руб.;
- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2012 г. - 9280 руб.;
- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2012 г. - 16 320 руб.
В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2012 г. для организации "Альфа" составит:
Направление платежа | База по страховым взносам (с января по сентябрь 2012 г. включительно) | Сумма ежемесячного обязательного платежа |
Бюджет ПФР (на страховую часть пенсии <*>) | 380 000 руб. | 13 200 руб. ((380 000 руб. x 22%) - 70 400 руб.) |
Бюджет ФСС РФ | 360 000 руб. | 1 160 руб. ((360 000 руб. x 2,9%) - 9280 руб.) |
Бюджет ФФОМС | 380 000 руб. | 3 060 руб. ((380 000 руб. x 5,1%) - 16 320 руб.) |
--------------------------------
<*> В отношении работников 1966 года рождения и старше пенсионные взносы рассчитываются только по страховой части трудовой пенсии. Это следует из ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ.
Напомним, что для исчисления страховых взносов установлен предельный размер облагаемой базы. В 2013 г. он равен 568 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). В 2012 г. он составлял 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).
Выплаты в пользу физического лица в части, которая превышает предельную величину базы:
- облагаются страховыми взносами по более низкой ставке - у страхователей, применяющих общие тарифы (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Она составляет 10%, в то время как выплаты в пределах лимита облагаются по совокупной ставке 30% (22% - в бюджет ПФР, 2,9% - в бюджет ФСС РФ, 5,1% - в бюджет ФФОМС), либо
- не облагаются страховыми взносами - у страхователей, применяющих пониженные тарифы на основании ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Примечание
Напомним, что в 2011 г. предельный размер базы для начисления взносов составлял 463 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933). А в 2010 г. он был равен 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
При этом в 2011 г. для всех страхователей действовало правило: страховые взносы начислялись на выплаты в пользу физического лица в пределах указанного лимита. Часть выплат, которая превышала этот лимит, страховыми взносами не облагалась (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).