Ответственность в сфере персонифицированного учета

Страхователь, который в установленный срок не представил сведения, необходимые для ведения персонифицированного учета, или представил их не в полном объеме и с нарушениями, может быть привлечен к ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

Обратите внимание!

До 2012 г. п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ была установлена ответственность за несообщение (несвоевременное сообщение) страхователем сведений, которые он обязан передавать в органы ПФР на основании Закона N 167-ФЗ (п. 7 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ). Однако это положение не касалось случая, когда страхователь нарушал срок представления данных персонифицированного учета. Ведь штраф за данное правонарушение предусмотрен специальной нормой - абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Поэтому и до 1 января 2012 г. за несвоевременную подачу сведений индивидуального учета страхователь мог быть привлечен к ответственности только по ст. 17 Закона N 27-ФЗ, а п. 3 ст. 27 Закона N 167-ФЗ в этом случае не применялся. Такие разъяснения дал Пенсионный фонд РФ в Письме от 05.08.2003 N КА-09-25/8276.

Штраф за неправомерное непредставление сведений для индивидуального (персонифицированного) учета составляет:

- при непредставлении сведений за квартал, полугодие, 9 месяцев 2011 г., за 2011 г. и последующие отчетные периоды - 10% суммы пенсионных взносов, причитающихся в бюджет ПФР за соответствующий период (абз. 13 ст. 1, ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ);

- при непредставлении сведений за полугодие 2010 г. и в целом за 2010 г. - 10% суммы пенсионных взносов, причитающихся в бюджет ПФР за полугодие 2010 г. или за весь календарный год (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, ч. 12 ст. 37 Закона N 213-ФЗ);

- при непредставлении сведений за 2009 г. - 10% суммы пенсионных взносов, причитающихся в бюджет ПФР за отчетный год (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).

Взыскание штрафа производится в судебном порядке. Причем при исчислении суммы штрафа в расчет принимаются платежи в отношении только тех застрахованных лиц, сведения о которых не представлены или поданы не в полном объеме (см. Письмо ПФР от 28.06.2006 N КА-09-26/6784, п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 11.08.2004 N 79, Определение ВАС РФ от 24.07.2008 N 9340/08, Постановления ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2320-08, ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2008 N А05-12282/2007, от 25.03.2008 N А56-33113/2007).

Обратите внимание!

С 1 января 2012 г. самозанятые лица не могут быть оштрафованы за то, что в прошлые годы они не представили или несвоевременно подали сведения персонифицированного учета в отношении страховых взносов, уплаченных за себя. Даже если решение о привлечении к ответственности вынесено ранее указанной даты, но сумма штрафа не была перечислена в бюджет ПФР, после 1 января 2012 г. взыскать ее нельзя. К такому выводу пришел Пленум ВАС РФ в Постановлении от 22.06.2012 N 34. Свою позицию судьи обосновали тем, что с 1 января 2012 г. обязанность подавать индивидуальные сведения для самозанятых лиц устранена (п. п. 2 - 4 ст. 1 Закона N 379-ФЗ). Следовательно, ответственность за ее неисполнение исключена. Если после совершения правонарушения ответственность за него отменена, должен применяться новый закон (ч. 2 ст. 54 Конституции РФ).

Таким образом, с 1 января 2012 г. вас не могут оштрафовать за то, что в 2010 г. или 2011 г. вы не представили или подали с опозданием индивидуальные сведения. Если чиновники будут настаивать на привлечении к ответственности, вы можете оспорить их действия в суде, который, скорее всего, встанет на вашу сторону (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.08.2012 N А55-32428/2011, от 23.08.2012 N А55-24612/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.2012 N А19-13525/2011, ФАС Уральского округа от 18.06.2012 N Ф09-4864/12).

В течение 2011 г. самозанятые лица могли быть оштрафованы за несвоевременную подачу сведений персонифицированного учета, поскольку обязанность и срок их представления были определены законодательством (ч. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, Постановления ФАС Поволжского округа от 24.05.2012 N А65-21770/2011, ФАС Уральского округа от 05.04.2012 N Ф09-2295/12).

До 2011 г. самозанятых лиц нельзя было привлечь за непредставление индивидуальных сведений, потому что Законом N 27-ФЗ в редакции, действовавшей в тот период, не был установлен срок представления такой отчетности. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 15.09.2009 N 7802/09.

Однако есть случаи, когда Пенсионный фонд РФ считает возможным не применять санкции в виде штрафа, хотя формальные признаки нарушения присутствуют. Например, в период действия Инструкции N 318 было выпущено Письмо ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, в котором перечислялись такие ситуации:

1. Страхователь самостоятельно выявил ошибку в представленных сведениях и сообщил об этом в отделение Фонда.

2. Пенсионный фонд РФ обнаружил ошибку и вернул формы представленных документов обратно страхователю, который в течение двух недель представил исправленные документы (п. 29 Инструкции N 318).

В настоящий момент действует другая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета. Отметим, что указанные в ней порядок и сроки исправления ошибок аналогичны предусмотренным прежней Инструкцией. В связи с этим разъяснения, приведенные в Письме ПФР от 14.12.2004 N КА-09-25/13379, не утратили актуальности. С данным выводом согласны и некоторые судьи (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.10.2012 N А63-12351/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13)).

Несмотря на это, проверяющие иногда штрафуют за несвоевременное представление отчетности, если страхователь в установленный срок представил неверные или неполные данные, но до обнаружения ошибки органами ПФР либо в течение двух недель после этого подал исправления. Как показывает практика, суды в подобных случаях встают на сторону плательщиков взносов (Постановления ФАС Уральского округа от 26.06.2012 N Ф09-5207/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2011 N А27-6335/2011, ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2012 N А56-6756/2012, от 20.05.2010 N А05-18579/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 22.10.2012 N А63-12351/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13), от 02.08.2012 N А63-8401/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 22.11.2012 N ВАС-15351/12), от 25.02.2010 N А32-24282/08-53/500).

Иногда страхователь не может подать сведения персонифицированного учета в положенный срок по не зависящим от него причинам. Например, сведения могут быть утрачены вследствие пожара или затопления помещений, где хранятся документы, по причине других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.

Закон N 27-ФЗ не предусматривает в таких случаях освобождения от ответственности. Однако некоторые судьи считают возможным применять в подобных ситуациях нормы налогового права, в частности ст. 111 НК РФ, которая содержит перечень обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения. Так, ФАС Западно-Сибирского округа на основании п. 1 ст. 111 НК РФ освободил от ответственности страхователя, который представил сведения персонифицированного учета несвоевременно из-за того, что документы были уничтожены пожаром (Постановление от 03.12.2010 N А75-4770/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 08.04.2011 N ВАС-3682/11)).

Встречаются случаи, когда органы ПФР трактуют обязанность страхователей по представлению сведений, необходимых для персонифицированного учета, шире, чем они представлены в Законе N 27-ФЗ. Например, в Ведомости уплаты страховых взносов, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п, отражается задолженность по пенсионным взносам на начало и конец расчетного периода. В случае ошибок в этих сведениях территориальные органы ПФР пытаются привлечь страхователей к ответственности. Однако суды указывают, что если представление данных сведений Законом N 27-ФЗ не предусмотрено, то оштрафовать страхователя за их неполное (недостоверное) представление нельзя (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 N А56-33073/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.09.2008 N 11443/08), от 08.05.2008 N А56-22451/2007).

Напомним, что ведомости уплаты страховых взносов обязаны представлять страхователи, которые платят пенсионные взносы за своих работников (п. 4 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденные Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п). У самозанятых лиц в период до 2012 г., когда они представляли в ПФР сведения за себя, такой обязанности не возникало. Перечень сведений, которые они подавали в ПФР, устанавливался п. п. 5, 6 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и являлся исчерпывающим. Ведомости в нем указаны не были. Соответственно, требовать от них представления таких ведомостей контролирующие органы были не вправе (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 N 7802/09).

В заключение отметим, что размер штрафа за несвоевременное представление (непредставление) сведений персонифицированного учета может быть уменьшен, если контролирующие органы или суд установят наличие обстоятельств, смягчающих ответственность (ч. 2 ст. 17 Закона N 27-ФЗ, ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ). Их перечень предусмотрен ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ. При этом проверяющий орган или суд вправе признать таковыми и иные обстоятельства по собственному усмотрению (п. 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

В частности, как показывает практика, судьи квалифицируют в качестве смягчающих следующие обстоятельства (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 29.09.2011 N А11-205/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.12.2011 N ВАС-17290/11), ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2012 N А75-8594/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 21.09.2012 N ВАС-12263/12), от 28.02.2012 N А27-9162/2011, ФАС Дальневосточного округа от 30.06.2011 N Ф03-2879/2011, ФАС Московского округа от 27.05.2011 N КА-А40/4550-11, от 31.10.2012 N А41-16210/12, от 30.10.2012 N А40-34956/12-91-179, от 23.10.2012 N А41-16207/12, от 18.10.2012 N А40-44225/12-20-236, ФАС Поволжского округа от 23.10.2012 N А12-1515/2012, от 17.01.2012 N А55-7506/2011, ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 N А56-65945/2011, от 31.08.2012 N А56-69032/2011, ФАС Уральского округа от 22.10.2012 N Ф09-10080/12, от 25.08.2011 N Ф09-4659/11):

- совершение правонарушения впервые;

- отсутствие задолженности по уплате взносов на момент совершения правонарушения;

- отсутствие умысла на уклонение от уплаты взносов;

- фактическое представление сведений, хотя и позже установленного срока;

- незначительный пропуск срока;

- наличие технических проблем, препятствующих своевременному направлению документов персонифицированного учета;

- признание вины;

- отсутствие негативных последствий для Фонда;

- страхователь - бюджетное учреждение;

- несоответствие размера штрафа тяжести совершенного правонарушения.

Приложение 1 к главе 9

Образец заполнения работником Заявления о выдаче

свидетельства обязательного пенсионного страхования

Генеральному директору

ООО "Альфа"

Иванову И.И.

от помощника юриста

Петрова П.П.

Заявление

На основании п. 3 ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" прошу оформить и выдать мне свидетельство обязательного пенсионного страхования. Ранее данное свидетельство мне не выдавалось.

Петров

18 апреля 2013 г. ------------ Петров П.П.

Приложение 2 к главе 9

Образец заполнения документов

для представления индивидуальных сведений

в территориальное отделение ПФР за I квартал 2013 г.

Предположим, что в ООО "Альфа" (ИНН 7704502552, КПП 770401001, ОКПО 1234567890, регистрационный номер в ПФР 123-025-111111) работают три сотрудника:

- генеральный директор И.И. Иванов (1960 года рождения);

- бухгалтер А.И. Коломина (1968 года рождения);

- продавец П.П. Сергеев (1978 года рождения).

Оклады сотрудников в течение 2013 г. не изменялись и составляли:

- у И.И. Иванова - 36 300 руб/мес.;

- у А.И. Коломиной - 30 800 руб/мес.;

- у П.П. Сергеева - 18 300 руб/мес.

В течение года А.И. Коломина и П.П. Сергеев все месяцы отработали полностью. И.И. Иванов с 1 по 28 февраля 2013 г. находился на больничном.

Заработная плата сотрудников составила:

Фамилия и инициалы сотрудника	Заработная плата, начисленная за январь - март 2013 г., руб. <*>
Иванов И.И.	72 600,00
Коломина А.И.	92 400,00
Сергеев П.П.	54 900,00
Всего	219 900,00

--------------------------------

<*> В форме СЗВ-6-4 нужно отражать только те суммы взносов, которые начислены с базы в пределах установленного лимита (п. п. 78, 79 Инструкции N 192п). В рассматриваемом случае выплаты в пользу каждого физического лица не превышают указанной величины, поэтому отражаются в документах персонифицированного учета в полном объеме.

В 2013 г. организация "Альфа" не производила иных выплат в пользу А.И. Коломиной и П.П. Сергеева, кроме указанных сумм заработной платы.

Размер пособия по временной нетрудоспособности, начисленного И.И. Иванову в соответствии с законодательством, составил 33 374,00 руб.

Примечание

С порядком расчета пособия, выплачиваемого за время болезни, вы можете ознакомиться в разд. 14.5.5 "Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок работника. Максимальный размер пособия" Практического пособия по НДФЛ.

В период с января по март 2013 г. организация "Альфа" начислила взносы на ОПС в следующем размере:

Фамилия и инициалы сотрудника	Сумма взносов, начисленных за январь - март 2013 г., руб.
на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части пенсии
Иванов И.И.	15 972,00	-
Коломина А.И.	14 784,00	5 544,00
Сергеев П.П.	8 784,00	3 294,00
Всего	39 540,00	8 838,00

ООО "Альфа" уплатило ежемесячные платежи по страховым взносам в следующем размере:

Фамилия и инициалы сотрудника	Сумма взносов, перечисленных в январе - марте 2013 г., руб. <*>
на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части пенсии
Иванов И.И.	15 972,00	-
Коломина А.И.	14 784,00	5 544,00
Сергеев П.П.	8 784,00	3 294,00
Всего	39 540,00	8 838,00

--------------------------------

<*> В сведениях персонифицированного учета уплата взносов отражается в том периоде, в котором она фактически была произведена, независимо от того, в каком месяце взносы были начислены. Причем указываются суммы, перечисленные в течение последних трех месяцев отчетного периода, а не нарастающим итогом с начала года. Такой порядок установлен п. п. 78, 79 Инструкции N 192п.

Организация "Альфа" в течение января - марта 2013 г. перечислила взносы за январь и февраль данного года. Кроме того, в январе 2013 г. она уплатила взносы за декабрь 2012 г. Организация включит в отчетность за I квартал 2013 г. взносы, уплаченные за декабрь 2012 г., январь и февраль 2013 г.

Взносы за март 2013 г. перечислены в апреле 2013 г. Данные суммы в сведениях персонифицированного учета за I квартал 2013 г. отражены не будут. Они включаются соответственно в отчетность за полугодие 2013 г.

По итогам I квартала 2013 г. организация "Альфа" представит отчетность по персонифицированному учету в следующем составе: формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2.

Рассмотрим сначала общие правила заполнения указанных форм, которые приведены в п. п. 68, 69, 78 - 81 Инструкции N 192п.

1. Во всех перечисленных формах поле "Дата представления в ПФР" заполняется органом Пенсионного фонда РФ при сдаче страхователем отчетности.

2. Коды категорий застрахованных лиц содержатся в Классификаторе параметров (Приложение 1 к Инструкции N 192п).

3. В формах СЗВ-6-4 и АДВ-6-5 символом "X" нужно отметить:

- отчетный период, за который представляется форма, - квартал, полугодие, 9 месяцев или год (ст. 1, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

- тип подаваемых сведений - исходные, корректирующие либо отменяющие.

Тип "исходная" отмечается, если отчетность подается первый раз или представляется взамен возвращенной органом ПФР в связи с выявленными ошибками.

Тип "корректирующая" указывается, если страхователь подает форму с исправленными данными. В таком случае форма заполняется полностью, как и при первичной подаче. При этом нужно отразить, за какой период внесены изменения.

Тип "отменяющая" указывается, если подаются сведения, полностью отменяющие поданные ранее. Также отражается отчетный период, за который отменяются исходные данные;

- тип договора, который заключен с работником: трудовой или гражданско-правовой.

4. Суммовые показатели (т.е. выплаты в пользу физических лиц, а также начисленные и уплаченные взносы) во всех формах нужно указывать в рублях и копейках (п. п. 69, 79, 81 Инструкции N 192п).

Примечание

Подробнее о формах отчетности персонифицированного учета за 2013 г. и правилах их заполнения см. разд. 9.2.1 "Состав представляемых сведений (отчетности) для персонифицированного учета в ПФР (формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2) с 2013 г.".

Теперь заполним формы СЗВ-6-4, АДВ-6-5 и АДВ-6-2.

┌─────────┐ ┌────────────┐

Форма СЗВ-6-4 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ 123456789 │

└─────────┘ └────────────┘

СВЕДЕНИЯ О СУММЕ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,

О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

Реквизиты страхователя:

123-025-111111

Регистрационный номер в ПФР ------------------------------------

ООО "Альфа"

Наименование (сокращенное) -----------------------------------------

7704502552 770401001

ИНН ------------------------------- КПП ----------------------

НР

Код категории застрахованного лица -------------------------------

Дата представления в ПФР "__" ______________ ____ года

Отчетный период:

┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐

I квартал │X│ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год: │ │

└─┘ └─┘ └─┘ └────┘

┌─────┐

Календарного года │ 2013│

└─────┘

┌─┐

Тип сведений: │X│ - исходная

└─┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│ │ │ - корректирующая за отчетный период: I квартал │ │ I полугодие │ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ │

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐ ┌────┐ │

│ │ │ - отменяющая 9 месяцев │ │ год │ │ Календарного года │ │ │

│ └─┘ └─┘ └────┘ └────┘ │

│ Регистрационный номер ПФР в корректируемый период │

│ ┌──────┐ │

│ │ │ │

│ └──────┘ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:

┌─┐ ┌─┐

│X│ - трудовой; │ │ - гражданско-правовой

└─┘ └─┘

Сведения о застрахованном лице:

Иванов

Фамилия -----------------------

Иван

Имя ---------------------------

Иванович

Отчество -----------------------

001-034-345-12

Страховой номер -----------------

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу

физического лица

	Сумма выплат и иных вознаграждений	в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную	входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.	105 974,00	72 600,00
1 месяц	36 300,00	36 300,00
2 месяц	33 374,00
3 месяц	36 300,00	36 300,00

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица,

занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые

взносы по дополнительному тарифу

	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.
1 месяц
2 месяц
3 месяц

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное

пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода

Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии	Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
начислено	уплачено	начислено	уплачено
15 972,00	15 972,00

Период работы за последние три месяца отчетного периода

N п/п	Начало периода с (дд.мм.гггг)	Конец периода по (дд.мм.гггг)	Террито- риальные условия (код)	Особые условия труда (код)	Исчисление страхового стажа	Условия для досрочного назначения трудовой пенсии
основание (код)	Дополни- тельные сведения	основание (код)	Дополни- тельные сведения
	01.01.2013	31.01.2013
	01.02.2013	28.02.2013				ВРНЕТРУД
	01.03.2013	31.03.2013

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи

Дата 30.04.2013 М.П.

┌─────────┐ ┌────────────┐

Форма СЗВ-6-4 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ 123456789 │

└─────────┘ └────────────┘

СВЕДЕНИЯ О СУММЕ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,

О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

Реквизиты страхователя:

123-025-111111

Регистрационный номер в ПФР ------------------------------------

ООО "Альфа"

Наименование (сокращенное) -----------------------------------------

7704502552 770401001

ИНН ------------------------------- КПП ----------------------

НР

Код категории застрахованного лица -------------------------------

Дата представления в ПФР "__" ______________ ____ года

Отчетный период:

┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐

I квартал │X│ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год: │ │

└─┘ └─┘ └─┘ └────┘

┌─────┐

Календарного года │ 2013│

└─────┘

┌─┐

Тип сведений: │X│ - исходная

└─┘

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│ │ │ - корректирующая за отчетный период: I квартал │ │ I полугодие │ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ │

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐ ┌────┐ │

│ │ │ - отменяющая 9 месяцев │ │ год │ │ Календарного года │ │ │

│ └─┘ └─┘ └────┘ └────┘ │

│ Регистрационный номер ПФР в корректируемый период │

│ ┌──────┐ │

│ │ │ │

│ └──────┘ │

Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:

┌─┐ ┌─┐

│X│ - трудовой; │ │ - гражданско-правовой

└─┘ └─┘

Сведения о застрахованном лице:

Коломина

Фамилия -----------------------

Анна

Имя ---------------------------

Ивановна

Отчество -----------------------

001-034-669-23

Страховой номер -----------------

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу

физического лица

	Сумма выплат и иных вознаграждений	в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную	входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.	92 400,00	92 400,00
1 месяц	30 800,00	30 800,00
2 месяц	30 800,00	30 800,00
3 месяц	30 800,00	30 800,00

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица,

занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые

взносы по дополнительному тарифу

	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.
1 месяц
2 месяц
3 месяц

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное

пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода

Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии	Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
начислено	уплачено	начислено	уплачено
14 784,00	14 784,00	5 544,00	5 544,00

Период работы за последние три месяца отчетного периода

N п/п	Начало периода с (дд.мм.гггг)	Конец периода по (дд.мм.гггг)	Террито- риальные условия (код)	Особые условия труда (код)	Исчисление страхового стажа	Условия для досрочного назначения трудовой пенсии
основание (код)	Дополни- тельные сведения	основание (код)	Дополни- тельные сведения
	01.01.2013	31.03.2013

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи

Дата 30.04.2013 М.П.

┌─────────┐ ┌────────────┐

Форма СЗВ-6-4 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ 123456789 │

└─────────┘ └────────────┘

СВЕДЕНИЯ О СУММЕ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,

О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

Реквизиты страхователя:

123-025-111111

Регистрационный номер в ПФР ------------------------------------

ООО "Альфа"

Наименование (сокращенное) -----------------------------------------

7704502552 770401001

ИНН ------------------------------- КПП ----------------------

НР

Код категории застрахованного лица -------------------------------

Дата представления в ПФР "__" ______________ ____ года

Отчетный период:

┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐

I квартал │X│ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год: │ │

└─┘ └─┘ └─┘ └────┘

┌─────┐

Календарного года │ 2013│

└─────┘

┌─┐

Тип сведений: │X│ - исходная

└─┘

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│ │ │ - корректирующая за отчетный период: I квартал │ │ I полугодие │ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ │

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐ ┌────┐ │

│ │ │ - отменяющая 9 месяцев │ │ год │ │ Календарного года │ │ │

│ └─┘ └─┘ └────┘ └────┘ │

│ Регистрационный номер ПФР в корректируемый период │

│ ┌──────┐ │

│ │ │ │

│ └──────┘ │

Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:

┌─┐ ┌─┐

│X│ - трудовой; │ │ - гражданско-правовой

└─┘ └─┘

Сведения о застрахованном лице:

Сергеев

Фамилия -----------------------

Петр

Имя ---------------------------

Петрович

Отчество -----------------------

001-034-649-94

Страховой номер -----------------

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу

физического лица

	Сумма выплат и иных вознаграждений	в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную	входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.	54 900,00	54 900,00
1 месяц	18 300,00	18 300,00
2 месяц	18 300,00	18 300,00
3 месяц	18 300,00	18 300,00

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица,

занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые

взносы по дополнительному тарифу

	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных застрахованному лицу, занятому на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"
Всего за последние три месяца отчетного периода, в т.ч.
1 месяц
2 месяц
3 месяц

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное

пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода

Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии	Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
начислено	уплачено	начислено	уплачено
8784,00	8784,00	3294,00	3294,00

Период работы за последние три месяца отчетного периода

N п/п	Начало периода с (дд.мм.гггг)	Конец периода по (дд.мм.гггг)	Террито- риальные условия (код)	Особые условия труда (код)	Исчисление страхового стажа	Условия для досрочного назначения трудовой пенсии
основание (код)	Дополни- тельные сведения	основание (код)	Дополни- тельные сведения
	01.01.2013	31.03.2013

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи

Дата 30.04.2013 М.П.

┌─────────┐ ┌────────────┐

Форма АДВ-6-5 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ 1234567890 │

└─────────┘ └────────────┘

ОПИСЬ ДОКУМЕНТОВ

сведений о сумме выплат и иных вознаграждений,

о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом

стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР

Реквизиты страхователя:

123-025-111111

Регистрационный номер в ПФР ------------------------------------

ООО "Альфа"

Наименование (сокращенное) --------------------------------------

7704502552 770401001

ИНН ------------------------------- КПП ----------------------

НР

Код категории застрахованного лица -------------------------------

Дата представления в ПФР "____"______________ _____ года

Отчетный период:

┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐

I квартал │X│ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год: │ │

└─┘ └─┘ └─┘ └────┘

┌─────┐

Календарного года │ 2013│

└─────┘

┌─┐

Тип сведений: │X│ - исходная

└─┘

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│ │ │ - корректирующая за отчетный период: I квартал │ │ I полугодие │ │ │

│ └─┘ └─┘ └─┘ │

│ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐ ┌────┐ │

│ │ │ - отменяющая 9 месяцев │ │ год │ │ Календарного года │ │ │

│ └─┘ └─┘ └────┘ └────┘ │

Договор (тип договора), заключенный с застрахованным лицом:

┌─┐ ┌─┐

│X│ - трудовой │ │ - гражданско-правовой

└─┘ └─┘

Примечания: ____________________________________________________________

┌─────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐

│ Наименование входящего документа │ Количество │

│ │ документов в │

│ │ пачке │

├─────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┤

│Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о│ │

│начисленных и уплаченных страховых взносах на│ │

│обязательное пенсионное страхование и страховом стаже│ │

│застрахованного лица (форма СЗВ-6-4) │ 3 │

│Иные входящие документы ____________________________ │ │

│ │ │

└─────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘

Заполняется для пачки документов, сопровождаемой электронным

представлением:

Номер пачки документов, присвоенный страхователем _____________

Номер регистрации пачки в территориальном органе ПФР __________/___________

(номер) (год)

	Сумма выплат и иных вознаграждений	в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
		входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную	входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную
Всего начислено	253 274,00	219 900,00

	Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии	Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
начислено	уплачено	начислено	уплачено
Всего начислено	39 540,00	39 540,00	8 838,00	8 838,00

Генеральный

Наименование директор Иванов Иванов И.И.

должности руководителя -------- Подпись ------ Расшифровка подписи -----------

Дата 30.04.2013 М.П.

┌──────────┐ ┌──────────┐

Форма АДВ-6-2 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │1234567890│

------------- └──────────┘ └──────────┘

ОПИСЬ СВЕДЕНИЙ, передаваемых страхователем в ПФР

Реквизиты страхователя: Количество исходных пачек документов ----

123-025-111111 Количество корректирующих (отменяющих)

Регистрационный номер в ПФР -------------- пачек документов ________________________

ООО "Альфа"

Наименование (краткое) -------------------

7704502552 770401001

ИНН --------------- КПП ------------------

Отчетный период:

┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ ┌────┐

I квартал │X│ I полугодие │ │ 9 месяцев │ │ год: │ │ Календарного года │2013│

└─┘ └─┘ └─┘ └─┘ └────┘

┌─┐ ┌────┐

Отчетный период 2010 года: I полугодие │ │ год: │ │

└─┘ └────┘

Сведения об исходных сведениях:

N п/п	Код категории застрахованного лица	Сумма страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии	Сумма страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии	Количество застрахо- ванных лиц	Имя файла (номер реестра)
начислено	уплачено	начислено	уплачено
	НР	39 540,00	39 540,00	8 838,00	8 838,00


Итого по страхователю:	39 540,00	39 540,00	8 838,00	8 838,00

Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях:

N п/п	Код категории застрахованного лица	Сумма доначисленных страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии	Сумма доначисленных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии	Количество застрахо- ванных лиц	Имя файла (номер реестра)
начислено	уплачено	начислено	уплачено



Итого по страхователю:

Генеральный директор Иванов Иванов И.И.

Наименование должности руководителя Подпись Расшифровка подписи

Дата 30.04.2013 М.П.

Образец заполнения формы СЗВ-6-4 для представления

индивидуальных сведений в территориальное отделение ПФР

за I квартал 2013 г. в случае исчисления и уплаты

страховых взносов на ОПС по дополнительным тарифам

Примечание

Напомним, что начиная с отчетности за I квартал 2013 г. необходимо представить сведения персонифицированного учета по формам СЗВ-6-4, АДВ-6-5, АДВ-6-2. Далее приведен пример заполнения формы СЗВ-6-4 в случае исчисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в пп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ. Формы АДВ-6-5 и АДВ-6-2 в указанном случае заполняются в общем порядке.

Предположим, что в ООО "Бета" (ИНН 7703502552, КПП 770301001, ОКПО 12345677, регистрационный номер в ПФР 125-025-111111) работает в летном составе гражданской авиации Ю.И. Котофеев 1978 года рождения.

Оклад сотрудника в течение 2013 г. не изменялся и составил 200 000 руб.

I квартал 2013 г. Ю.И. Котофеев отработал полностью.

Заработная плата сотрудника за январь - март 2013 г. составила 600 000 руб. (200 000 руб. x 3).

Помимо расчета страховых взносов по основным тарифам на выплаты данному сотруднику начисляются взносы по дополнительному тарифу в размере 2% на страховую часть пенсии (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 13 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ).

Сумма выплат Ю.И. Котофееву за январь - март 2013 г. превысила лимит облагаемой базы, установленный в размере 568 000 руб. на 2013 г. (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Следовательно, в таблице "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица" формы СЗВ-6-4 отдельно отражаются выплаты, которые входят в предельную величину базы для начисления взносов и которые превышают этот лимит.

Страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются независимо от величины базы для исчисления взносов (ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). В таблице "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу" указываются все выплаты Ю.И. Котофееву за январь - март 2013 г.

В период с января по март 2013 г. организация "Бета" начислила взносы по общим тарифам на выплаты Ю.И. Котофееву в следующем размере.

Сумма взносов, начисленных за январь - март 2013 г., руб.
на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части пенсии
90 880,00	34 080,00

ООО "Бета" уплатило ежемесячные платежи по страховым взносам по общим тарифам с выплат Ю.И. Котофееву в следующем размере.

Сумма взносов, перечисленных в январе - марте 2013 г., руб. <*>
на финансирование страховой части пенсии	на финансирование накопительной части пенсии
64 000,00	24 000,00

--------------------------------

Организация "Бета" в течение января - марта 2013 г. перечислила взносы за январь и февраль данного года. Только эти суммы организация включит в отчетность за I квартал 2013 г.

В таблице "Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода" формы СЗВ-6-4 ООО "Бета" отразит суммы начисленных и уплаченных взносов на страховую и накопительную части пенсии. Суммы страховых взносов, которые начислены и уплачены по дополнительному тарифу, в этой таблице не отражаются.

Обратите внимание!

Напрямую из Инструкции N 192п не следует, что суммы взносов по дополнительному тарифу не указываются в форме СЗВ-6-4.

В то же время в Информационном сообщении ПФР от 21.02.2013 приведено Дополнение 3 к разделу 3 "Описание проверок пакета документов, представляемых страхователями в рамках отчетного периода" (во взаимосвязи всех типов документов) Правил проверки документов индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в электронной форме.

Согласно п. 9.4 Дополнения сумма начисленных взносов по данным форм СЗВ-6-4 должна равняться показателю строк 250 и 251 Расчета по форме РСВ-1 ПФР.

А в этих строках Расчета отражаются сведения о сумме страховых взносов, которые начислены по основному тарифу (см. разд. IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного Приказом Минтруда России от 28.12.2012 N 639н). Суммы взносов, начисленных по дополнительному тарифу, указываются в строках 284 и 294 Расчета по форме РСВ-1 ПФР.

Таким образом, в форме СЗВ-6-4 отражаются страховые взносы, которые начислены по общим тарифам.

Аналогичный вывод следует из образцов, представленных в Информации "Об изменении форм отчетности по персонифицированному учету за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2013 г.", размещенной на официальном сайте ПФР (https://www.pfrf.ru/ot_moscow/persuchet).

В таблице "Период работы за последние три месяца отчетного периода" формы СЗВ-6-4 ООО "Бета" отразит код "САМОЛЕТ" в графе "Основание" столбца "Условия для досрочного назначения трудовой пенсии" (п. 79 Инструкции N 192п, Приложение 1 к Инструкции N 192п).

Теперь заполним форму СЗВ-6-4.

┌─────────┐ ┌────────────┐

Форма СЗВ-6-4 Код по ОКУД │ │ Код по ОКПО │ 12345677 │

└─────────┘ └────────────┘

СВЕДЕНИЯ О СУММЕ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,

О НАЧИСЛЕННЫХ И УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ И СТРАХОВОМ СТАЖЕ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА

Реквизиты страхователя:

125-025-111111

Регистрационный номер в ПФР ------------------------------------

ООО "Бета"

Наименование (сокращенное) -----------------------------------------